А.Н. Козырин, профессор, доктор юридических наук.

Рыночные реформы в России обусловили необходимость внесения кардинальных изменений в валютное законодательство, которое прежде развивалось в условиях государственной монополии на внешнеэкономическую деятельность и валютные операции.

Либерализация внешнеэкономической деятельности, с одной стороны, и напряженная ситуация в финансовой системе Российской Федерации - с другой, позволили валюте занять особое место в современном механизме правового регулирования общественных отношений. Валюта фигурирует в нормах практически всех отраслей права. Важнейшим условием развития любой отрасли законодательства является всестороннее, комплексное исследование базовых категорий. Для валютного законодательства такими категориями выступают валюта и валютные ценности.

ЗНАЧЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВАЛЮТЫ И ВАЛЮТНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ДЛЯ ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ

Определение валюты и валютных ценностей содержится в Законе РФ "О валютном регулировании и валютном контроле". Нормы других законодательных актов отсылают, как правило, к определению валюты, содержащемуся в базовом правовом акте валютного законодательства. Так, например, поступает Гражданский кодекс РФ, где сказано (ст. 141): "Виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются законом о валютном регулировании и валютном контроле".

Если законодательный акт не содержит вообще упоминания об определении валюты и валютных ценностей, это означает, что при применении такого закона следует использовать определения, содержащиеся в ст. 1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Определение валюты и валютных ценностей приобретает особое значение в связи с квалификацией отдельных противоправных деяний. Ряд статей Уголовного кодекса (ст. 191 "Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга", ст. 192 "Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней") в условиях, когда до сих пор не принят Федеральный закон "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", предполагает использование определения валютных ценностей, содержащегося в Законе "О валютном регулировании и валютном контроле".

В банковской практике также нередко возникают вопросы по определению валютно - правового статуса конкретного вида имущества, связанные с установлением правомерности и порядка совершения той или иной банковской операции. Об одной из таких проблем шла речь в письме ЦБ РФ от 01.08.1997 N 03-26-2-2/1780, в котором разъяснялся порядок кредитования под залог драгоценных металлов и драгоценных камней. Банк, не имеющий лицензии на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, не может хранить предмет залога у себя. Для этого он должен заключить с иным уполномоченным банком, имеющим такую лицензию, договор о хранении валютных ценностей. Если же предметом залога выступают ювелирные изделия или иные виды изделий, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, но в соответствии с Законом "О валютном регулировании и валютном контроле" не являющиеся валютными ценностями, то залогодержатель может хранить у себя предмет залога независимо от наличия лицензии на совершение валютных операций.

ПОНЯТИЕ ВАЛЮТЫ В ШИРОКОМ И УЗКОМ СМЫСЛЕ СЛОВА

В узком смысле слова под валютой понимают денежные знаки иностранных государств. Наряду с таким определением валюты в законодательных актах ряда стран встречается расширительный подход к трактованию валюты, в соответствии с которым под валютой понимают не только денежные знаки иностранных государств, но и все денежные документы, а также имущество (чаще всего это касается недвижимости, находящейся за границей), являющееся основанием для расчетов в иностранной валюте. С понятием валюты в широком смысле слова тесно связано понятие девизы - платежного средства в иностранной валюте.

Действующее законодательство РФ также содержит понятие валюты в широком смысле. В этом случае используется категория "валютные ценности". В Законе "О валютном регулировании и валютном контроле" (ст. 1) под валютными ценностями понимаются:

• иностранная валюта;
• ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;
• драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий и лома таких изделий;
• природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Таким образом, понятия валюты и валютных ценностей соотносятся как часть и целое: в понятие валютных ценностей наряду с иностранными денежными знаками включаются и другие виды имущества (ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни).

Российское законодательство различает два вида валюты в узком смысле, используя понятия "иностранная валюта" и "валюта Российской Федерации".

Под иностранной валютой законодатель понимает как наличную валюту (денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки), так и безналичную (средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах).

Примерно такой же подход наблюдается и при определении валюты Российской Федерации, под которой в Законе "О валютном регулировании и валютном контроле" понимаются:

• находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов Центрального банка РФ и монеты;
• средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации;
• средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами Российской Федерации на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и Центральным банком РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской федерации в качестве законного платежного средства.

Рубль Российской Федерации в отличие от денежных знаков иностранных государств не всегда выступает в качестве предмета валютно - правового регулирования. Он становится таковым, когда соответствующие правоотношения осложнены иностранным элементом (например, субъект правоотношений - нерезидент; юридические факты, являющиеся основанием для возникновения соответствующих правоотношений, имеют место на территории иностранного государства и т.д.). Так, если российская фирма - резидент покупает за рубли государственные краткосрочные облигации, возникают правоотношения, не имеющие валютного характера. Если же покупателем российских ценных бумаг за российские рубли является иностранная фирма - нерезидент, возникающие отношения регулируются нормами валютного законодательства (в нашем примере - Положением о порядке инвестирования средств нерезидентов на рынок российских государственных ценных бумаг, утвержденным Приказом ЦБ РФ от 26.07.1996 N 02-262; нерезиденты могут покупать государственные ценные бумаги за счет остатков на счетах типа "С" в валюте РФ).

Другой пример: перемещение наличной валюты РФ из Москвы в Санкт - Петербург не служит основанием для возникновения валютных правоотношений. Валютные правоотношения появляются, когда наличная валюта РФ вывозится за пределы российской таможенной территории национальным банком иностранного государства по соглашению между ним и Центральным банком РФ.

ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА КАК РАЗНОВИДНОСТЬ ВАЛЮТНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

В соответствии с Законом "О валютном регулировании и валютном контроле" видами денежных знаков, выступающих в качестве иностранной валюты, являются банкноты, казначейские билеты и монеты.

Банкноты (банковские билеты, кредитные билеты) - разновидность денежных знаков, выпускаемых в обращение центральными банками. Банкноты начали выпускаться на основе учета (покупки) частных коммерческих векселей, которые служили их обеспечением. По ставшему уже хрестоматийным определению, банкнота представляла собой вексель на банкира. Предъявитель банкноты получал деньги, а сама банкнота заменяла частные векселя. Повышению надежности банкнот способствовало появление их нового обеспечения - им стало золото.

Современные банкноты превратились из "классических" банкнот, полноценных кредитных денег в бумажные деньги, которые представляют собой знаки стоимости, замещающие в обращении полноценные деньги. Бумажные деньги обычно наделены принудительным курсом, неразменны на золото и выпускаются для покрытия государственных расходов.

Казначейские билеты (казначейские ноты) - это бумажные деньги, выпускаемые Министерством финансов или специальным государственным финансовым органом (казначейством), как правило, для покрытия бюджетного дефицита.

На начальном этапе различие между банкнотами и казначейскими билетами проводилось по целям их выпуска: банкноты использовались для кредитования товарооборота, в то время как казначейские билеты предназначались преимущественно для финансирования государственных расходов (в дореволюционной России - ассигнации, в США - континентальные деньги, гринбеки). Сейчас разница между ними в значительной степени стерлась. Банкноты и казначейские билеты становятся неполноценными бумажными деньгами. Казначейские билеты используются для совершения мелких платежей и размена банкнот.

Монета как вид денежного знака представляет собой слиток металла (золота, серебра, платины, меди и т.д.), имеющий установленные весовое содержание и форму и являющийся законным средством обращения и платежа.

Установленные государственные правила, оговаривающие порядок чеканки метала, именуются монетным уставом. В нем определяются проба валютного метала, вес, тип, легенда монет, ремедиум при чеканке (то есть допустимое законом отклонение фактического веса и пробы монеты от установленных норм), правила изъятия монет из обращения, а также правила чеканки разменной валюты.

В настоящее время полноценную монету (т.е. монету, нарицательная цена которой соответствует стоимости содержащегося в ней металла и стоимости ее чеканки) практически повсеместно вытеснила неполноценная монета, ставшая знаком (представителем) полноценных денег.

Монеты из валютных металлов чеканятся сейчас крайне редко (Япония, ЮАР, Австралия, Чили и др.). На первый план вышли билонные монеты - неполноценные разменные монеты, номинальная стоимость которых превышает стоимость металла и расходы на чеканку. Первоначально такие монеты чеканились из низкопробного серебра (отсюда и название "билонная монета": по-французски billon - низкопробное серебро), затем - из недрагоценных металлов (медно - никелевые, медно - цинковые и алюминиевые сплавы). В ряде случаев разменную монету чеканят с целью экономии расходов на эмиссию: срок годности монеты составляет в среднем 145 лет, а бумажная купюра может находиться в обращении не более 18 месяцев.

ПОНЯТИЕ ЗАКОННОГО ВАЛЮТНОГО СРЕДСТВА

Иностранной валютой считаются денежные знаки, являющиеся законным платежным средством в соответствующем государстве или группе стран. В качестве законного платежного средства выступают денежные знаки, которые по закону обязательны к приему в погашение долга на территории данного государства. Следует обратить внимание, что в некоторых зарубежных странах устанавливаются ограничения использования денежных знаков в качестве законных платежных средств. Такие ограничения могут касаться сумм платежа и вида платежа.

Для иллюстрации первого случая - ограничения относительно суммы платежа - обратимся к принятому в Великобритании в 1970 г. Закону о монетах (Coinage Act.). В соответствии с ним законными платежными средствами являются монеты достоинством:

• 1 пенс и 2 пенса в сумме до 20 пенсов;
• 5 пенсов, 10 пенсов и 20 пенсов в сумме до 5 фунтов;
• 50 пенсов в сумме до 10 фунтов;
• 1 фунт в любом количестве.

Сумму в 25 пенсов можно уплатить различными способами: например, 25 монетами по 1 пенсу; 12 монетами по 2 пенса и одной монетой в 1 пенс; 5 монетами по 5 пенсов. Из трех приведенных вариантов платежа только последний будет считаться законным и соответствующим Закону о монетах.

Ограничения относительно вида платежа могут быть проиллюстрированы примером из истории американского денежного обращения. Казначейские билеты США (гринбеки), остававшиеся в обращении до 80-х гг., применялись при расчетах по любым обязательствам, кроме уплаты импортных пошлин и процентов по государственному долгу.

Использование монет из валютного металла в качестве законного платежного средства непосредственно связано с ремедиумом, определенным в монетном уставе. Нарушение ремедиума является порчей монеты и влечет за собой изъятие монеты из обращения и лишение ее статуса законного платежного средства. Если вес монеты изменился на величину большую, чем допускается ремедиумом, то такая монета, как отмечалось, перестает быть законным платежным средством и может быть обменяна на полноценные монеты по фактическому весу. Если же вес монеты уменьшился в пределах ремедиума, то обмен производится по номиналу, государство берет на себя издержки, связанные с изнашиваемостью монеты в пределах ремедиума.

Действие денежных знаков в качестве законного платежного средства может быть территориально ограничено. Например , некоторые денежные знаки США (купюры достоинством в 500, 1000 долл. и др.) могут выполнять функцию законного платежного средства только на территории США.

ПОДЛИННОСТЬ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ

В обращении могут находиться только подлинные денежные знаки, именно они выступают в качестве законного платежного средства. Все выявленные подделки подлежат изъятию из денежного оборота.

Подлинность иностранных денежных знаков устанавливается путем проведения соответствующих экспертиз. В Российской Федерации экспертиза подлинности может осуществляться Центральным банком РФ и Министерством внутренних дел РФ.

Центральный банк проводит экспертизу, во-первых, только тех валют, которые им котируются, во-вторых, сомнительной иностранной валюты, выявленной в банках и кредитных учреждениях, имеющих право проведения операций с наличной иностранной валютой. Сомнительной иностранной валютой считаются денежные знаки иностранных государств, вызывающие сомнение в их подлинности, а также денежные знаки, имеющие признаки подделки. Подобные денежные знаки предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию банком с выдачей клиенту справки о приеме на экспертизу.

Экспертиза проводится в расчетно - кассовых центрах территориальных учреждений Центрального банка РФ. Срок проведения экспертизы не должен превышать пяти дней со дня поступления сомнительных денежных знаков. Результаты оформляются в виде акта экспертизы.

Поддельные денежные знаки гасятся штампом "Подделка" и упаковываются в отдельный мешок, который передается в территориальные органы внутренних дел. Признанные подлинными денежные знаки возвращаются в кредитную организацию по акту экспертизы. Экспертиза, проводимая органами внутренних дел, носит, как правило, комплексный характер и предполагает использование знаний из области криминалистической техники, химии, технологии металлов, полиграфического производства, фотографии и т.д. Подобные экспертизы проводятся в:

• экспертно - криминалистических отделах УВД;
• институте (лаборатории) судебной экспертизы;
• экспертно - криминалистическом центре МВД РФ.

ПЛАТЕЖНОСТЬ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ

Следует различать понятия подлинности и платежности денежных знаков. В ряде случаев подлинные денежные знаки из-за повреждений и дефектов, а также по другим основания (в связи с решением банка - эмитента о выведении денежных знаков из обращения) могут утратить свойства средства платежа. Неплатежные иностранные денежные знаки изымаются из обращения и подлежат обмену. По выбору владельца они могут быть:

• приняты банком на инкассо;
• заменены на платежные денежные знаки того же государства;
• куплены банком за наличные рубли;
• приняты на экспертизу за счет клиента.

В соответствии с Инструкцией Банка России от 27.02.1995 N 27 (приложение N 3) признаются неплатежными денежные знаки (банкноты, казначейские билеты) иностранных государств:

• разорванные на части и склеенные;
• не сохранившие основных признаков платежности (наименования эмиссионного банка, номера и серии, достоинства цифрами и прописью, основного рисунка (портрета) лицевой и оборотной стороны, а также элементов защиты от подделки - водяных знаков, магнитных меток, внедренных в бумагу, цветных волокон, включая видимые в ультрафиолетовых лучах, конфетти, защитных нитей, микротекста и т.д.);
• изменившие первоначальную окраску или обесцвеченные;
• обожженные или прожженные;
• залитые полностью или в значительной степени краской, чернилами, маслом;
• подвергнутые воздействию химических реактивов, в том числе реактивов, приведших к свечению бумаги в ультрафиолетовых лучах;
• имеющие значительные повреждения умышленного характера (удалена защитная нить, наличие значительных надписей и др.);
• имеющие явный печатный брак;
• изменившие геометрические размеры более чем на 3 мм как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

ЦЕННЫЕ БУМАГИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ КАК РАЗНОВИДНОСТЬ ВАЛЮТНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным ценностям относит ценные бумаги в иностранной валюте, выделяя следующие их разновидности:

• платежные документы;
• фондовые ценности;
• другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Основные виды платежных документов - чеки, векселя и аккредитивы. Перечень платежных документов оставлен в законе открытым, поскольку в результате совершенствования банковских услуг появляются новые виды платежных документов. Фондовыми ценностями, относящимися к валютным ценностям, являются акции и облигации, выраженные в иностранной валюте. Под иными долговыми обязательствами понимаются казначейские векселя, некоторые товаросопроводительные документы (варранты), железнодорожные накладные, коносаменты и др.

Ценные бумаги, как и денежные знаки, должны отвечать требованиям подлинности и платежности, правила определения признаков подлинности и платежности для денежных знаков иностранных государств платежных документов в иностранной валюте одинаковы и содержатся в Инструкции Банка России N 27 (приложение N 3).

Ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте, могут быть эмитированы как за рубежом, так и в Российской Федерации. Примером последних являются облигации внутреннего валютного займа.

Так, в Указе Президента РФ "О мерах по урегулированию внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР" от 07.12.1992 N 1565 предусматривалось погашение внутреннего валютного долга перед юридическими лицами облигациями внутреннего валютного займа со сроком погашения от 1 года до 15 лет. Условия выпуска внутреннего государственного валютного облигационного займа утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.03.1993 N 222 (валюта займа - доллары США, процентная ставка - 3% годовых, оплата купонов и облигаций должна осуществляться в долларах США). В письме ЦБ РФ "О порядке осуществления на территории Российской Федерации операций с облигациями внутреннего облигационного займа" от 13.04.1994 N 87 была закреплена принадлежность этих облигаций к валютным ценностям и установлены правила совершения валютных операций с их участием (нерезиденты не могут выполнять функции депозитариев облигаций; приобретение облигаций нерезидентами за рубли может осуществляться только за счет средств, находящихся на счете "И" и т.д.).

ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ В СИСТЕМЕ ВАЛЮТНО - ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

Третьей компонентой комплексного понятия "валютные ценности", закрепленного в Законе "О валютном регулировании и валютном контроле", являются драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы. В условиях демонетизации золота и других благородных металлов они становятся валютными ценностями по ряду причин: вследствие их ограниченности и невосполнимости, из-за уникальных физико - химических свойств, востребованных в различных отраслях промышленности (оборонной, космической, медицинской, ювелирной и др.), капиталоемкости (имея большую стоимость в единице объема, драгоценные металлы удобны для хранения, накапливаются в качестве сокровищ, резервов) и др.

Наконец, последней составляющей валютных ценностей являются драгоценные камни. Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" относит к ним как минеральные камни (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты), так и органические (жемчуг). Валютными ценностями считаются драгоценные камни, находящиеся как в сыром, так и в обработанном виде, при условии, что они природные (искусственные, синтетические камни не относятся к валютным ценностям).

В отличие от драгоценных металлов драгоценные камни не могут выполнять функцию денег: металл качественно однороден, а каждый кристалл камня неповторим; металл делится на любые части и вновь может быть соединен без потери стоимости, камни таким свойством не обладают; цена драгоценного металла не меняется от размера партии, стоимость драгоценных камней растет с увеличением размера кристалла опережающим темпом; наконец, камни в большей степени, чем металл, выводятся из мирового оборота и безвозвратно теряются из-за сгорания и неосторожного обращения.

Количество банковских операций с драгоценными камнями довольно ограничено по сравнению с драгоценными металлами. Это объясняется относительной стабильностью цен на драгоценные камни, что затрудняет применение ряда финансовых инструментов (фьючерсов и др.). При этом драгоценные камни так же, как и драгоценные металлы, успешно выполняют тезаврационную функцию (накопления сокровищ), что делает оправданным их отнесение к валютным ценностям.

Законом установлено, что к валютным ценностям не относятся драгоценные металлы и драгоценные камни, существующие в форме ювелирных и бытовых изделий, а также в виде лома. Положение о порядке отнесения изделий, содержащих драгоценные металлы, к ювелирным утверждено Приказом Роскомдрагмета от 30.10.1996 N 146. В соответствии с этим правовым актом ювелирными считаются изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных, цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта, предметов культа и для декоративных целей, выполнения различных ритуалов и обрядов, а также памятные, юбилейные и другие знаки и медали, кроме наград, статус которых определен в соответствии с законами РФ и указами Президента РФ, и памятных монет, прошедших эмиссию. Правовой режим государственных наград из драгоценных металлов установлен в Положении о государственных наградах Российской Федерации, утвержденном Указом Президента РФ от 02.03.1994 N 442 (с последующими изменениями). Что касается монет из драгоценных металлов, служащих законным платежным средством в РФ, то они не могут быть отнесены к валютным ценностям, поскольку в соответствии с Законом "О валютном регулировании и валютном контроле" являются валютой Российской Федерации.

это иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте (чеки, аккредитивы, векселя и др.); фондовые ценности (акции, облигации и другие долговые обязательства), выраженные в иностранной валюте; драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных изделий и других бытовых изделий, а также лома таких изделий; драгоценные природные камни – алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты в сыром и необработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других изделий из этих камней и лома таких изделий.

Отличное определение

Неполное определение ↓

ВАЛЮТНЫЕ ЦЕННОСТИ

1) ценности, стоимость которых выражена в валюте иностранной; 2) по законодательству РФ - иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.). фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте; драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий: природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий (Закон РФ от 9 октября 1992 г. №3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»). Кроме того, в части осуществления ряда сделок к В.ц. фактически приравнен янтарь.

Отличное определение

В процессе международной торговли принимают участие различные виды валют . Без этого инструмента современные рыночные отношения не смогли бы приобрести современный облик. В понятие валюты входит ряд ценностей. Правительство страны ведет контроль и устанавливает валютные ограничения на ведение торговых отношений при помощи этого экономического инструмента.

Существуют разные виды валют. Они выполняют определенные функции. Что собой представляет валюта, ее разновидности и особенности - все это будет рассмотрено далее.

Определение

Валютой называется денежная единица определенной страны. При помощи этого инструмента государство может принимать участие в международных торговых отношениях, различных обменах. Существующие виды валют позволяют проводить денежные расчеты с другими странами.

Представленный термин применяется как для определения собственных, так и иностранных денежных единиц страны. Это могут быть национальные банкноты, которые обращаются внутри страны. Также сюда относят записи на банковских счетах, платежные средства, инструменты кредитования, расчетные чеки, переводы.

Всю валюту, которая обращается на мировом рынке, можно разделить на национальную и иностранную категорию. Чаще всего, когда говорят об этом понятии, имеют в виду денежные единицы другой страны.

Рассматривая виды валют и валютных ценностей, следует сказать, что в это понятие входят вся совокупность расчетных отношений на межгосударственном уровне. Каждое государство формирует отдельную национальную систему, в которой производится оборот платежных инструментов. Внутри национальной валютной системы формируются, а также используются расчетные ресурсы страны. Ее регулируют власти государства при помощи установленных рычагов управления.

Национальная валютная система входит в глобальную совокупность таких отношений, которые формируют мировую платежную систему. Внутри нее формируются определенные связи, отношения. Они образовались в процессе развития мирового хозяйствования и были закреплены международными соглашениями.

Иностранная и государственная валюта

Национальная валютная система регулируется финансовым законодательством. Правительство стран выпускают соответствующие нормативные акты о правилах ведения контроля. В нашей стране подобные отношения регулируются законом №173-ФЗ от 10.12.03 «О валютном регулировании и валютном контроле». В представленном нормативном акте представлен четкий перечень финансовых расчетных инструментов, которые относятся к категории иностранных и национальных валют и ценностей.

Так, например, виды валют в Сбербанке могут быть наличными и безналичными. К национальным платежным инструментам относятся банкноты и монеты, которые выпускает Центральный банк. Им же ведется регулирование их количества в обращении.

Банкноты и монеты являются законным средством для ведения обменных процессов на внутреннем рынке страны. Они принимают участие в наличных расчетах. Помимо перечисленных денежных средств к национальным платежным инструментам относятся изъятые из оборота банкноты и монеты, которые подлежат обмену.

В понятие национальной валюты также входят платежные средства, которые находятся на банковских счетах, представлены в виде вкладов физических и юридических лиц.

К иностранной валюте относятся банкноты, монеты, казначейские билеты и прочие подобные инструменты, которые находятся в свободном обращении на территории иного государства (или их группы). Также к иностранной валюте относятся изымаемые или уже исключенные из обращения платежные средства, которые подлежат замене. К категории иностранной валюты относятся средства на счетах банковских учреждений, вклады, которые представлены в денежных единицах иной страны.

Разновидности валюты

Помогут вникнуть в суть устройства мировой рыночной системы. Следует отметить, что валюта может быть наличной (банкноты, монеты, купоны и т. д.) или безналичной (указана сумма на определенных счетах банковских организаций).

Помимо национальной и иностранной категорий, валюта может относиться к иным группам в соответствии с определенными признаками. Она может быть мягкой или твердой. Этот показатель определяет устойчивость валюты относительно расчетных инструментов иного государства.

Также существуют иные разновидности. Может применяться базисная валюта. Она является в определенной стране основной. Относительно нее производится котировка иных расчетных инструментов.

Валюта сделки используется при заключении определенных соглашений между странами. Она участвует во внешнеторговых операциях. Валюта платежа применяется при оплате услуг и товаров в процессе внешнеторговых операций.

Существуют также определенные виды резервных валют . Их выпускает МВФ как искусственное платежное средство для применения в международных расчетах. Резервная валюта выпускается исключительно в безналичном виде. Ее курс определяется на основе стоимости валютной корзины в долларах (евро, фунт, доллар, йена).

Система электронных денег

С развитием цифровых технологий человечество стало нуждаться в проведении виртуальных расчетов внутри сети. Это могут быть различные расчеты между покупателями и продавцами различных стран. Существуют различные виды цифровых валют.

Цифровые деньги включают в себя популярные виды криптовалют. Они существуют только в электронном виде, занесены в память компьютеров единой сети. Существует несколько популярных и менее востребованных разновидностей цифровых денег. Они отличаются друг от друга способом создания. Их можно применять при тех или иных расчетах.

Чтобы отнести ту или иную валюту цифрового типа к определенной категории, необходимо дать ей характеристики. Нужно оценить необратимость транзакции. Каждый участник единой сети может проверить ее действительность. При этом повышается сложность вычислений.

Одной из первых криптовалют стал биткоин. Остальные электронные виды валют дорабатывают главную его идею. Выпуск таких денег не регулируется государством. Этот процесс называется майнингом.

Человек, который занимается майнингом, получает вознаграждение за проделанную работу. Он затрачивает определенные ресурсы. Биткоин отличается анонимностью. Это привлекает внимание к подобной валюте, выводя ее в список популярных платежных единиц.

Конвертируемость

Различают . Они могут обмениваться для проведения различных операций. Если валюта конвертируется, ею можно рассчитываться при проведении различных сделок с другими государствами.

В зависимости от уровня конвертируемости выделяют три группы платежных инструментов. Валюта обменивается на другие денежные единицы на определенных условиях. Различают платежные инструменты:

• неконвертируемые;
• конвертируемые частично;
• свободно конвертируемые.

Рассматривая представленные вид валюты, доллар , евро, фунт и йену следует относить к последней категории. Они принимают участие в мировой торговле, легко обмениваются между собой и на денежные единицы других стран.

Частично конвертируемые денежные единицы обмениваются только на некоторые виды валюты. Рубль относится сегодня к этой группе расчетных инструментов.

Замкнутая валюта не конвертируется вообще. Ее используют на территории определенной страны. Обменять ее на любую иную валюту невозможно.

Рубль ранее был неконвертируемой валютой. Начиная с 1992 года, он относится к частично конвертируемым платежным инструментам. Обмен производится по определенному курсу. Условия устанавливаются в результате мировых условий на финансовом, товарном рынке.

Валютный курс

На международном товарном, финансовом и прочих рынках может обращаться различная валюта. Виды валют, котировка валют , которые принимают участие в международных торговых отношениях, устанавливаются на определенных условиях. Чтобы выразить количество денежных единиц страны через платежные инструменты иного государства применяется валютный курс. Он устанавливается на валютном рынке. При этом сопоставляется спрос и предложение на финансовые средства оплаты.

Международные финансовые отношения устанавливаются на государственном уровне каждой страны. Правительство принимает решение о целесообразности применения определенной валютной системы. Ранее страны мира принимали условия золотого стандарта. Устанавливался паритет для доллара и фунта стерлингов. Количество золота стандартизировалось.

Затем установилось господство системы фиксированных курсов. 44 страны жестко были привязаны к доллару, а он, в свою очередь, к золоту. Сегодня существует Ямайская или Европейская валютная система. Первая из них позволила странам выбирать между жестким и плавающим курсом.

Евростандарт также является устойчивой валютной системой. Страны Европы применяют при ведении наличных и безналичных расчетов установленную единую денежную единицу. Евро стало конкурировать с долларом.

Центральный банк страны устанавливает курс валюты, который является актуальным при проведении сделок в данный момент. При этом задается стоимость одной денежной единицы относительно другой с позиции покупателя и продавца. Разница между ними является маржей, которую получает дилер.

Валютные ценности

Рассматривая виды валют по степени конвертируемости , следует также изучить понятие валютных ценностей. Законодательно установлено, какие финансовые инструменты входят в это понятие.

Следует сказать, что в процессе рыночной торговли могут принимать участие внешние и внутренние ценные бумаги. В категорию валютных ценностей относятся только документы первой группы. Внутренние ценные бумаги не принимают участие в международной торговле. К ним относятся две категории платежных инструментов.

К первой группе относятся ценные бумаги, которые были эмитированы на территории РФ. Их номинальная стоимость указана в валюте нашей страны. Их выпуск зарегистрирован на территории РФ. Ко второй группе относятся ценные бумаги, которые обозначают право на получение денежных единиц, которые были выпущены на территории нашей страны.

Все иностранные ценные бумаги стоит отнести к валютным ценностям. По отношению к ним на территории нашей страны законодательно установлено ограничение на обращение. Иностранная валюта является частью валютных ценностей.

Правительство нашей страны устанавливает перечень ценностей, которые могут быть отнесены к валютной категории. Только они могут обращаться на территории РФ, принимать участие в расчетных операциях.

Перечень валютных ценностей

Законодательно установлен перечень инструментов финансового рынка, которые могут быть отнесены к категории валютных ценностей. Существует четыре группы подобных объектов. В первую категория вошли иностранные вид валюты (евро, доллар, прочие наличные и безналичные их разновидности).

Второй категорией валютных ценностей являются иностранные ценные бумаги. Это платежные документы, акции, облигации, векселя, чеки, депозитные расписки и прочие подобные документы, которые выражены в иностранной валюте.

К третьей категории относятся драгоценные металлы. Таковыми являются, в первую очередь, золото и серебро. Также сюда относятся металлы платиновой группы. В их число входят палладий, родий, иридий, осмий и рутений. В категорию ценных металлов перечисленные вещества входят в любом виде, кроме лома, ювелирных украшений, бытовых изделий.

Четвертой группой валютных ценностей являются природные драгоценные минералы. Это могут быть такие камни, как алмаз, рубин, сапфир, изумруд, александрит. Также в эту категорию попадает жемчуг. К категории валютных ценностей не относятся перечисленные минералы, которые представлены в виде ювелирных украшений, изделий для бытового пользования или их лома.

Валютные отношения

Существующие виды международных валют принимают участие в торговых отношениях. При этом устанавливаются определенные отношения. Они регулируются законодательно гражданским, административным, таможенным правом и прочими законодательными актами. Определяющее влияние имеют нормы финансового права.

Валютные отношения складываются под влиянием определенного режима, регулирования и контроля. Существует список ограничений при проведении подобных операций. Органы валютного контроля для этого получают определенные полномочия.

При ведении финансовых международных отношений в процессе принимают участие субъекты. В структуру правоотношений валютного характера формируют объекты и содержание.

На территории нашей страны объектами финансовых платежных отношений могут быть резиденты и нерезиденты. Содержание их правоотношений образуют права и обязанности. Также законодательно регулируются действия органов валютного контроля.

Принципы валютного регулирования

Изучая понятие валюты и ее виды, необходимо обозначить принципы, которые применяются в ходе регулирования финансовых международных отношений в нашей стране. Контроль осуществляется определенным способом.

Приоритет в этом случае отдается государственной политике при ведении валютного контроля. Однако органы правительства не имеют права вмешиваться в финансовые отношения необоснованно. Внешняя и внутренняя валютная политика едины. При этом государство защищает права и интересы как резидентов, так и нерезидентов при проведении валютных операций.

Рассмотрев существующие виды валют, а также особенности их обращения, можно понять основные принципы ведения международных финансовых обменов, определить круг валютных ценностей и принципы ведения валютной политики государства.

В число вещей ГК РФ включает денежные средства. Однако закон выделяет валютные ценности как объекты гражданских прав в отдельную категорию. Предоставляя право на их защиту, ст. 141 ГК РФ отсылает к законодательству о валютном контроле. В основном оно концентрируется на ограничениях. Однако в нем установлена необходимая терминология и предусмотрен порядок совершения сделок с этими объектами (валютные операции).

Понятие валютных ценностей как особого объекта гражданских прав

Если говорить о понятии валютных ценностей в рамках гражданского права, то под ними следует понимать предусмотренный законом «о валютном регулировании и валютном контроле» набор благ. Их характеристика полностью находится в сфере регулирования указанного акта.

Ст. 1 этого закона определяет эти объекты методом перечисления их видов.

К валютным ценностям относятся деньги иностранных государств, а также ценные бумаги, эмитентами которых являются зарубежные субъекты.

Что такое иностранная валюта?

Соответствующее понятие также содержится в законодательстве России. Согласно нему, иностранные денежные средства - это имеющие свободное обращение на территории одного или групп государств бумажные банкноты, монеты, а также казначейские билеты. Кроме того, в эту категорию включаются деньги на банковских счетах или вкладах, номинированные в соответствующих единицах.

Дополнительно к иностранной валюте отнесены наличные денежные средства иностранных государств или их объединений хотя и изъятые из оборота, но подлежащие обмену на актуальные, согласно правилам, которыми предусмотрена переоценка.

В качестве примера последних можно привести денежные средства, номинированные в национальной валюте государств, вошедших в зону евро. Они обменивались на общеевропейскую валюту в течение нескольких лет. По прошествии этих сроков, такие монеты или банкноты перестают относиться к валютным ценностям.

Что такое внешняя ценная бумага?

Закон определяет внешние ценные бумаги методом от противного. Согласно нему, к таким объектам гражданских прав относятся все, не являющиеся внутренними.

Этот порядок предусматривает наличие одного из следующих признаков:

• если бумаги эмиссионного типа номинированы в валюте России и их выпуск был зарегистрирован в РФ;
• если иные ценные бумаги удостоверяют право на получение валюты РФ и выпущены на территории России.

Это означает, что к внешним ценным бумагам относятся все те, переоценка которых предусмотрена в иностранной валюте, либо те, что номинированы в рублях, но выпущены не на территории РФ.

Валютные операции и их состав

Законодательство, определяющее валютный контроль в РФ дает такое понятие, как валютные операции. Под ними понимаются сделки, предметом которых выступают валютные ценности. Закон устанавливает особый правовой режим их регулирования.

В ст. 1 указанного документа перечисляются виды валютных операций:

• Купля-продажа валютных ценностей между резидентами, в том числе, гражданами и организациями, а также их использование в качестве средств платежей по иным сделкам.
• Валютные операции, предусматривающие куплю-продажу валютных ценностей совершаемую между резидентами России и нерезидентами, а также ситуации, когда они выступают в качестве средств платежей по другим сделкам.
• Валютные операции, при которых денежные средства, номинированные в валюте РФ, приобретаются нерезидентами у нерезидентов, либо их передача связана с приобретением иных объектов гражданских прав.
• Валютные операции, связанные с пересечением границ России лицами, имеющими при себе валютные ценности, и (или) деньги, номинированные в рублях.
• Сделки, связанные с трансграничным переводом денежных средств, номинированных как в российских рублях, так и в иностранной валюте, а также любых ценных бумаг, осуществляемые между счетами одного субъекта.
• Переводы между российскими счетами нерезидентов.
• Валютные операции, которые осуществляются путем переводов между счетами резидентов, один из которых открыт за рубежом.
• Валютные операции осуществляемые резидентами России путем совершения платежей с иностранного счета на иностранный.
• Валютные операции, подразумевающие переводы между иностранными счетами одного резидента.

Указанные виды валютных операций составляют исчерпывающий перечень. Внесение в него новых позиций потребует изменения закона.

Основное правило валютного регулирования

Основное правило, устанавливающее режим оборота этих объектов гражданских прав, определено в ст. 9 закона. Оно запрещает валютные операции между резидентами. Однако число исключений из него достаточно большое. Его введение обусловлено стремлением наделить национальные деньги большей стабильностью, снизив давление спроса на иностранную валюту на соответствующих рынках.

Что касается расчетов между нерезидентами, то их возможности гораздо шире. Они могут осуществлять валютные операции в безналичном порядке, когда номиналом являются как российские денежные средства, так и иностранные деньги.

Правовой режим регулирования операций, совершаемых с участием как резидентов, так и нерезидентов не устанавливает ограничений.

Специальный режим валютных ценностей

Денежные средства, выпущенные иностранными государствами, подпадают под особые правила оборота.

Произошедшая переоценка связана с безопасностью национальной экономики. Специальный правовой режим регулирования обращения валютных ценностей связан с необходимостью обеспечить устойчивость финансовой системы страны.

Деньги и входящее в состав таких ценностей имущество можно реализовать только через банки, обладающие соответствующими лицензиями (ст. 11 закона). Это предполагает и особое оформление таких операций. Кредитное учреждение выдает соответствующую справку.

Кроме того, оформление понадобится при пересечении границ, при въезде и выезде из страны, в отдельных случаях, должно осуществляться декларирование валютных ценностей.

Валютные ценности – это некоторые валютные активы, к которым относят:

ценные бумаги, которые выражены в иностранной валюте. Это акции, облигации, аккредитивы, чеки, векселя, и другие долговые обязательства, которые номинированы в иностранной валюте;

иностранная валюта; в России, например, доллар, евро.

драгоценные камни в сыром и обработанном виде (изумруды, алмазы, александриты, рубины, жемчуг, сапфиры);

драгоценные металлы (золото, серебро, платина);

металлы платиновой группы (палладий, иридий, рутений, родий, осмий), кроме ювелирных и бытовых изделий из перечисленных металлов, их лома, камней.

В отношении валютных ценностей государство обычно устанавливает ограниченный режим обращения.

Валютные ценности и бухгалтерский и

Для налога на прибыль и для бухгалтерского учета термин «валютные ценности» важен тем, что по ним предусмотрен пересчет стоимости, в связи с изменением курса иностранной валюты, в результате чего формируются положительные или отрицательные курсовые разницы.

В бухгалтерском учете положительные курсовые разницы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» , субсчет «Прочие доходы», отрицательные курсовые разницы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» , субсчет «Прочие расходы».

В налоговом учете положительные курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов, а отрицательные курсовые разницы отражаются в составе внереализационных расходов.

Действующее законодательство и валютные ценности

В РФ понятие валютных ценностей - это норма, фигурирующая в нескольких нормативно-правовых актах.

Основные из этих актов следующие:

ГК РФ. Ст. 141 ГК РФ в общем устанавливает такое понятие валютных ценностей - это разновидность имущества. А за уточнением того, что нужно понимать под данным видом имущества, ГК отсылает к нормативно-правовым актам о госрегулировании сделок с валютой.

Что входит в понятие «валютные ценности», сформулировано в Законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Подпункт 5 пункта 1 статьи 1 так определяет категории валютных ценностей - это инвалюта и ценные бумаги внешних (не российских) эмитентов.

Таким образом, согласно действующему закону о валютном регулировании и контроле от 10 декабря 2013 г. № 173-ФЗ к валютным ценностям относятся 2 вида ценностей: внешние ценные бумаги и иностранная валюта.

Вместе с тем, отметим, что весь пункт 1 статьи 1 закона № 173-ФЗ - это перечисление объектов, принимаемых в качестве международных средств платежа, операции с которыми регулируются в РФ на государственном уровне.

Таким образом, можно говорить о том, что понятие валютных ценностей - это более широкая категория, чем только инвалюта и ценные бумаги.

Валютные ценности: понятие и состав

В первой статье закона о валютном регулировании и контроле приводится понятийный аппарат, который использован в законе.

Согласно этим положениям российская «валюта» состоит из:

наличных денежных знаков (монет, банкнот) Банка России;

безналичных средств на банковских счетах и во вкладах.

Иностранная «валюта» включает:

наличные денежные знаки (монеты, казначейские билеты, банковские ноты) иностранных государств;

безналичные средства на банковских счетах и во вкладах, выраженные в денежных единицах зарубежных стран, а также международных расчетных или денежных единицах.

Отметим, что раньше к валютным ценностям относились не только ценные бумаги и валюта, но также и драгоценные металлы и камни.

Однако в настоящее время согласно Закону о валютном регулировании и контроле к валютным ценностям не относятся, например, золото, алмазы, серебро и т.д.

Соответственно, они выведены из сферы валютного регулирования.

Вместе с тем их обращение регулируется специальным законодательством. Основным для них является закон о драгоценных металлах и камнях от 26.03.98 № 41-ФЗ.

Действующим же законодательством к валютным ценностям отнесены только иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Какие ценности регулируются законом о валютном регулировании и контроле

Согласно п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ объектами, операции с которыми подлежат госрегулированию при внешнеторговых отношениях, являются:

Деньги в виде банкнот, казначейских билетов и монет. Причем эмитированные как другими государствами, так и РФ.

Отметим, что если денежные знаки являются устаревшими или поврежденными, но могут быть обменяны на находящиеся в обращении, следует считать, что и такие, не годящиеся для прямых расчетов, дензнаки - это тоже валютные ценности.

Безналичные денежные средства. Причем и в инвалюте, и в рублях РФ.

Ценные бумаги в документарной и бездокументарной форме, номинал которых выражен как в инвалюте, так и в рублях РФ.

Таким образом, если применять на практике законы РФ, регулирующие обращение валютных объектов, то нужно учитывать все представленные в ст. 1 закона № 173-ФЗ и приведенные выше категории. То есть все это валютные ценности.

Материальные валютные ценности

В целях регулирования обращения валютных объектов некоторые из них дополнительно классифицируются и выделяются в самостоятельную группу - это валютные ценности, имеющие вещественную форму.

Это денежные знаки и документарные ценные бумаги. Такие объекты называют материальными валютными ценностями.

Ценные бумаги и валютные ценности

Отметим, что понятие ценных бумаг определено в статье 142-й ГК РФ.

Согласно ее положениям к ним относятся облигации, векселя, акции, инвестиционные паи, закладные, коносаменты, чеки, иные ценные бумаги.

Для целей валютного регулирования ценные бумаги делятся на внутренние ценные бумаги и внешние ценные бумаги.

Понятие внешних ценных бумаг законодательство определяет как ценные бумаги, не относящиеся к внутренним ценным бумагам.

При этом делается особый акцент, что сюда включаются и так называемые бездокументарные ценные бумаги (так называются ценные бумаги в форме записи на счете, не имеющие классической бумажной формы).

К внутренним ценным бумагам согласно положениям закона о валютном регулировании и контроле относятся:

эмиссионные ценные бумаги, размещенные в российской валюте, выпуск которых зарегистрирован в России;

другие ценные бумаги, размещенные в России и предоставляющие право на получение российской валюты.

Валютные операции с внутренними ценными бумагами подпадают под сферу регулирования закона о валютном регулировании и контроле, когда в их совершении участвует нерезидент.

А такие операции, совершаемые между резидентами, под правила валютного регулирования не подпадают.

Что же касается валютных ценностей, то закон устанавливает правила:

ввоза валютных ценностей на территорию РФ и вывоза валютных ценностей с территории РФ;

перевода со счета на счет, а также без открытия счетов;

купли-продажи иностранной валюты и чеков в иностранной валюте.

При этом некоторые операции могут ограничиваться или вовсе запрещаться.

Так, на сегодняшний день ограничены суммы переводов в иностранной валюте между физическими лицами, являющимися резидентами, на счета в зарубежных банках; запрещены, за некоторыми исключениями, операции с валютными ценностями между резидентами.

Итоги

В российских нормативно-правовых актах сформулировано такое определение валютных ценностей, как инвалюта и ценные бумаги.

Вместе с тем, принимая во внимание положения ГК РФ и практическое применение норм госрегулирования валютных операций в РФ, валютными ценностями следует считать все то, что перечислено в п. 1 ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Валютные ценности: подробности для бухгалтера

• Правовой статус криптовалюты

  Пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве... законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных... отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных... или реализацией криптовалют с использованием валютных ценностей (иностранной валюты и внешних ценных... образом, виртуальная валюта не является валютной ценностью (иностранной валютой и внешней ценной...

• Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года

  Металлическом счете, не относятся к валютным ценностям, следовательно, при их переоценке не... и валютном контроле», согласно которому валютными ценностями признаются иностранная валюта и внешние... учета переоценка производится в отношении валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых... металлическом счете, не относятся к валютным ценностям и не являются требованием (обязательством...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2017

  Учета переоценка производится в отношении валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых... валютном регулировании и валютном контроле» валютными ценностями признаются иностранная валюта и внешние... металлическом счете, не относятся к валютным ценностям и не являются требованием (обязательством...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2019

  Положительной переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых...