Согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога НДФЛ. Рассмотрим как правильно и без ошибок заполнить строку 120 в 6-НДФЛ, какую дату следует ставить.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ

Строка 120 – это крайний срок перечисления НДФЛ в ФНС. Нужно отправить платежное поручение не позже этой даты. Это контрольное соотношение в ФНС.

Например, если выплатили зарплату 31.03.2017 г., то строка 120 примет значение 03.04.2017 г., так как 01.04.2017 г. – это суббота, нерабочий день, а для ФНС следующий день – это рабочий день 03.04.2017 г.

Если опоздали заплатить НДФЛ, то это никак не влияет на порядок заполнения 6-НДФЛ. В строке 120 в любом случае ставится дата, на которую должны уплатить налог.

Как ни странно, наибольшее количество ошибок в отчете 6-НДФЛ возникает именно в этой строке. Возможно, это связано с неточной, с нашей точки зрения, формулировкой определения смысла строк 100 – 120:

• Строка 100 – дата начисления дохода;
• Строка 110 – дата выплаты (передачи) дохода и удержания налоговым агентом НДФЛ;
• Строка 120 – крайняя дата перечисления НДФЛ.

Разберемся как отразить различные виды выплат при заполнении строки 120.

Заработная плата

Зарплата начисляется в последний день месяца — это дата фактического получения дохода. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Например, для выплаты заработной платы за декабрь 2016 года:

Иные доходы

• Премия производственная (код 2002) начисляется в последний день месяца. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.
• Доход в виде мат.выгоды от экономии на процентах — начисляется в последний день месяца всего срока, на который выдан заем. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
• Сверхнормативные суточные — начисляются в последний день месяца утверждения авансового отчета. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
• Компенсация за неиспользованный отпуск — начисляется в день увольнения. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, для всех выше перечисленных доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ не дольше, чем до следующего рабочего дня. В строке 120 эта крайняя дата и отражается. ФНС сверяет дату перечисления платежного поручения с этой датой.

Для остальных доходов нет регламентированной даты начисления дохода.

Договора ГПХ, дивиденды, материальная помощь, разовые премии (код 2003) – датой фактического получения дохода является дата выплаты. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Например, 07.12.2016 были начислены и выплачены дивиденды 10 000 руб. и удержан НДФЛ 1300 руб.:

Доходы, полученные в натуральной форме: подарки, призы, оплата за сотрудника товаров или услуг, передача ТМЦ – датой фактического получения дохода является дата передачи физическому лицу. Строка 120 – следующий рабочий день после передачи.

Больничный лист, отпуск. Для этих двух доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ дольше. Строка 120 — последний день месяца выплаты.

Например, больничный лист в размере 3 165,20 руб. был начислен и выплачен 22.11.2016 г. Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ в размере 411 руб. должна быть выполнена не позже 30.11.2016 г.:

Как показать эти выплаты в разделе 2? - В разных блоках строк 100–140. Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца, за который она начислена. По зарплате за январь - это 31-е число. Премия - это стимулирующая выплата. Ее конкретный размер не предусмотрен в трудовом договоре. Поэтому дата получения дохода в виде премии - день, когда компания фактически выдала деньги. В вашем случае - 4 февраля. Удержать НДФЛ с обеих выплат надо в день выдачи денег - 4 февраля, а заплатить - не позднее 5 февраля. Эти даты отразите в строках 110 и 120. Но так как даты в строке 100 отличаются, запишите зарплату и премии в разных блоках строк 100–14. Комментарий «УНП» Если премия - это часть оплаты труда, ее можно отразить в разделе 2 вместе с зарплатой. Дата получения дохода по таким выплатам - тоже последний день месяца, даже если компания выдавала премию раньше.

Как заполнить 6-ндфл при увольнении работника? отражение компенсации, примеры

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Как правильно и без ошибок отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении рассмотрим далее.

Также изучим на практических примерах как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении и зарплату за месяц, а также расчет отпускных с последующим увольнением. Оглавление

• 1 Расчет при увольнении в 6-НДФЛ
  • 1.1 Как отразить компенсацию отпуска при увольнении
  • 1.2 Как отразить выходное пособие при увольнении
• 2 Примеры заполнения 6-НДФЛ при увольнении
  • 2.1 Пример 1.

    Выплата отпускных с последующим увольнением

  • 2.2 Пример 2. Расчет при увольнении с выплатой зарплаты

Расчет при увольнении в 6-НДФЛ Увольнение сотрудника сопровождается получением доходов от работодателя.

Как отразить расчет при увольнении в 6-ндфл

Внимание

Если компания выдала зарплату до 31-го числа, то фактически вправе удержать НДФЛ со следующего дохода в денежной форме. Например, с аванса в феврале. Тогда в строке 110 компания запишет дату выдачи аванса, а в строке 120 - следующий рабочий день.

Инфо

Как показать пособия и зарплату уволенному сотруднику? - 3 марта уволился сотрудник. В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск - 60 тысяч рублей, а также оплатили больничный - 9 тысяч рублей.

НДФЛ со всех сумм перечислили 3 марта. Как отразить эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ? - Зарплату при увольнении и больничное пособие покажите в разных блоках строк 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100–140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.

Порядок заполнения строки 120 формы 6-ндфл

Каковы сроки выплаты зарплаты при увольнении». Правила заполнения Не всегда бухгалтеры и работодатели знают, как нужно подходить к заполнению 6-НДФЛ при увольнении сотрудника. Чтобы избежать ошибок, нужно, в первую очередь, руководствоваться приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года.
Трудность заключена еще и в том, что в зависимости от ситуации подход к датам, которые налоговые агенты (работодатели) указывают в 6-НДФЛ, должен быть разным. В статьях 217, 223, 226 и 226.1 НК РФ рассказано, как действовать в конкретных ситуациях.
Чтобы заполнение 6-НДФЛ при увольнении и в других ситуациях было правильным, можно руководствоваться следующей таблицей. Даты в 6-НДФЛ Разновидность полученного дохода Когда получен (стр.
100) Когда перечислять налог в бюджет (стр.

Как заполнять 6-ндфл: ответы на популярные вопросы

При заполнении ф.-6 НДФЛ необходимо учитывать наличие двух видов выплат по сотруднику – заработной платы и компенсации неиспользованного отпуска. Поскольку работник уволился до завершения месяца, то датой фактического получения дохода им будет последний день его работы.

Зарплата и компенсация выданы одновременно, значит доход сотрудником получен в один день. Поэтому налог на доходы удерживается с этих выплат тоже одновременно в момент их выдачи.

Важно

В разделе 2 формы отчета следует отразить по строке 100 (дата возникновения дохода) и по строке 110 (дата удержания НДФЛ) одно и то же число – дату увольнения 29.04.2016 г. По этим выплатам действуют общеустановленные правила перечисления НДФЛ.

Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-ндфл

Доход сотрудника за февраль:

• сумма отпускных равна 25 000 руб., НДФЛ – 3 250 руб.;
• заработная плата равна 9 500 руб.;
• выходное пособие при увольнении составило 18 000 руб., в т.ч. превышающий необлагаемый лимит – 6 000 руб.

При заполнении формы 6-НДФЛ во втором разделе указываются следующие данные: Строка отчета Данные Отпускные 100 06.02.2017 110 06.02.2017 120 28.02.2017 130 25 000 140 3 250 Остальные доходы 100 08.02.2017 110 27.02.2017 120 28.02.2017 130 27 500 (9 500 + 18 000) 140 2 015 (9 500 * 13% + 6 000 * 13%) Заполненная форма 6-НДФЛ с выплатой отпускных с последующим увольнением согласно примеру: Важно отметить, что в строчке 120 указывается дата, не позже которой работодатель должен уплатить сумму налога в соответствии с НК РФ, а не дату фактического перечисления налога, согласно п.4.2 Порядка заполнения формы 6 НДФЛ.

Онлайн журнал для бухгалтера

Следует помнить, что в документе должны найти отражение:

• заработная плата;
• возмещения за неизрасходованный отпуск;
• выходные пособия по увольнению (только та сумма, которая превышает установленный законом лимит – абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Пример Чтобы лучше понять, как нужно производить заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника, пример рассмотрим на конкретном случае. ПРИМЕР Широкова перед увольнением решила отгулять оставшиеся у неё дни отпуска.

Так, с 09.01.2017 по 19.01.2017 она находилась в отпуске, а уже с 20.01.2017 уволилась с работы. Соответствующее заявление руководителю на эту дату она подала еще до момента выхода на отдых.

При этом ей должны выплатить следующие денежные средства:

• 15 000 руб. – отпускные;
• 8000 руб. – заработная плата за последние дни;
• 13 000 руб.

Операция завершена в первом квартале, поэтому ее надо отразить в расчете (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/). Но только в разделе 2. В строке 100 поставьте 31.12.2015, в строке 110 - 12.01.2016, а в строке 120 - 13.01.2016. Зарплату за март, наоборот, отразите только в разделе 1 (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/). В строке 020 покажите начисленную зарплату, в строке 040 - исчисленный налог.
В строке 070 покажите удержанный НДФЛ с зарплаты за март, если сдаете расчет после 5 апреля. В разделе 2 компания отразит эту операцию в расчете за полугодие.

Отражать ли премию отдельно от зарплаты? - Зарплата работников состоит из оклада и премии. Эти суммы мы начисляем в конце месяца и выдаем в один день.

Например, за январь - 4 февраля. Зарплата сотрудников за январь - 760 тысяч рублей, премия - 420 тысяч рублей.

Заполнение строки 120 6 ндфл при увольнении

Вправе ли мы показать выплаты в одном блоке строк 100–140? - Нет, выплаты покажите в разных блоках. Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи - это дата выплаты.

То есть, 15 марта. Эту дату отразите в строках 100 и 110 раздела 2. НДФЛ с отпускных можно перечислить до конца месяца, в котором компания выдала деньги (п.

6 ст. 226 НК РФ). То есть срок перечисления налога - 31 марта. Материальная помощь к отпуску - это не отпускные. По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег.

То есть, 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться. Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ? - 12 января выплатили зарплату за декабрь.

А мартовскую зарплату выдали 5 апреля. Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ? - Зарплату за декабрь отразите в разделе 2, за март - в разделе 1. Компания выдала зарплату за декабрь в январе.
При этом под датой получения дохода и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику. Например. Выходное увольняемого сотрудника составляет 100000 рублей, что на 10000 рублей превышает трехкратную величину средней зарплаты. В этом случае необходимо разницу обложить НДФЛ (1300 рублей). Пособие было выплачено 20 января, а налог перечислен 21 января. В отчете будут сделаны следующие записи: Стр.100 – 20.01.2016 Стр. 110 – 20.01.2016 Стр. 120 – 21.01.2016 Стр. 130 – 10000,00 Стр. 140 – 1300,00 Ответы на актуальные вопросы Вопрос №1. Если увольняемому работнику положено выплатить компенсацию неиспользованного отпуска и зарплату, то возникает ли необходимость отражения сведений по этим выплатам по отдельности в форме 6-НДФЛ? Ответ. Если зарплата и компенсация неиспользованного отпуска были выданы сотруднику одновременно, то необходимости разбивать эти суммы в отчете нет.

Строка 120 6 ндфл при увольнении

Обязанностью работодателя является полный расчет сотрудника при увольнении по всем выплатам. Поскольку суммы зарплаты и компенсации выданы одновременно, значит, перечисление НДФЛ будет производиться тоже в один день.

Вопрос №2. Как отразить в отчете факт выплаты 02 октября пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь 2016 г.? Ответ. Поскольку выплата пособия была произведена в 4 квартале, то сумму больничного не следует показывать в отчете за 3 квартал. Эти сведения будут отражены в годовом отчете по строкам 020 и 040. Вопрос №3. Юридическое лицо снимает у своего работника помещение в аренду. Арендная плата начисляется ежемесячно, а выплачивается один раз в квартал до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Как отразить эти операции в отчете ф.-6 НДФЛ? Ответ. Не важно, с какой периодичностью производилось начисление арендной платы, доход работник получал один раз в квартал.

Строка 100 в 6-НДФЛ«Дата фактического получения дохода» определяется согласно статье 223 НК РФ. С нашей точки зрения эта формулировка требует уточнения — это дата начисления дохода. То есть это дата, какой расчетчик начисляет доход. Далее разберемся с видами выплат и с заполнением строки 100.

В разделе 2 данной формы доходы должны быть записаны согласно датам начисления дохода. При этом в 6–НДФЛ раздел 2 заполняется только начислениями последних трех месяцев:

• 1 квартал – январь, февраль, март;
• полугодие–апрель, май, июнь;
• 9 месяцев – июль, август, сентябрь;
• год – октябрь, ноябрь, декабрь.

Важный момент: если доход был начислен в одном квартале, а выплачен в другом, то в раздел 2 операция попадет по дате выплаты дохода.

Разберемся с видами выплат и с заполнением строки 100.

Заработная плата и премия производственная (код 2002)

Начисляются в последний день месяца. Таким образом, строка 100 — последнее число любого месяца.

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах

Этот доход согласно законодательству начисляется в последний день месяца всего срока, на который заемщику был выдан заем. Итак, это также последнее число соответствующего месяца.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Допустим, сотруднику был выдан заем 09 января на срок 2 месяца. Два месяца истекают 08 марта, а доход будет начислен 31 марта.

Сверхнормативные суточные

Здесь нужно знать, каким был месяц утверждения авансового отчета. Суточные сверхнормативные начисляются последним днем месяца утверждения отчета.

Допустим, сотрудник был в командировке с 17 по 20 июля. Авансовый отчет представил 21 июля. Утвержден отчет был этой же датой. Дата получения дохода в виде суточных сверх лимита – 31 июля.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Согласно законодательству начисляется в день увольнения.

Предположим, сотрудник был уволен 07 декабря. Этим же числом была начислена ему компенсация при увольнении.

Остальные виды доходов

Для остальных доходов не регламентирована дата начисления дохода. К ним относятся: договора ГПХ, дивиденды, материальная помощь, разовые премии (код 2003). В таких случаях дата фактического получения дохода — дата выплаты.

Допустим, сотруднику по договору ГПХ за выполненную работу выплачена зарплата 02 августа. В строке 100 указывается — 02 августа.

Доходы, полученные в натуральной форме

К таким выплатам можно отнести: оплату за сотрудника товаров, работ или услуг, призы, передачу товарно-материальных ценностей или подарки.

При таких выплатах датой фактического получения дохода является дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме.

Допустим, сотрудник в качестве подарка к отпуску получил новую форменную фуражку. Она была передана ему 14 августа. Этот день – день получения сотрудником дохода. Другой пример — сотрудница во время отпуска устроилась работать в школе верховой езды. Владелец за усердную работу оплатил ей 01 августа стоимость 10 уроков верховой езды. Этот день будет являться днем получения дохода.

Больничный лист, отпуск

Заполнение строки 100 в 6-НДФЛ примет следующий вид:

Строку 120 6-НДФЛ следует заполнять с особым вниманием, потому что именно ее инспекторы сравнивают с датами фактического поступления платежей и делают выводы о своевременности уплаты.

Рассмотрим заполнение строки 120 в в разных ситуациях, напоминаем, как для каждого дохода правильно установить даты его получения, исчисления подоходного налога и уплаты его в бюджет.

Строка 120 в 6-НДФЛ

Отчитывающаяся организация в разделе 2 6-НДФЛ информирует ИФНС о значимых событиях, связанных с выполнением функции налогового агента:

1. Дата получения физлицами налогооблагаемых доходов (стр. 100).
2. Сумма доходов (стр. 130).
3. Дата исчисления НДФЛ (стр. 110).
4. Сумма налога (стр. 140).
5. Дата, не позднее которой исчисленный НДФЛ переводится в бюджет (стр.120) .

Если с полученных единовременно нескольких видов дохода законодательно предусмотрены разные сроки исчисления налога и отправки его в бюджет, для каждого заполняется отдельная группа строк 100-140.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» в форме 6-НДФЛ за каждый квартал показывает суммированные нарастающим итогом данные с начала налогового периода. Во 2 раздел следует вносить только выплаты, пришедшиеся на 3 последних месяца.

Строка 120 в 6-НДФЛ выполняет важную контролирующую функцию. Если платеж выполнен с опозданием, насчитывается пеня. Внесение платежей авансом до формирования базы нарушает п.9 ст.226 НК, запрещающий использовать деньги налогового агента для уплаты подоходного налога.

Заработная плата

Чтобы определить время фактического получения доходов физлиц, следует обращаться к ст. 223 НК РФ. Для выплат по трудовым договорам возможно два варианта:

• дата получения заработной платы за текущий месяц – последний день этого месяца;
• дата получения окончательного расчета при увольнении сотрудника до конца текущего месяца – его последний рабочий день.

Чтобы определить, какую дату ставить в строку 120 6-НДФЛ, нужно руководствоваться ст. 226 НК РФ. С зарплаты подоходный налог должен быть отправлен в банк не позднее, чем на следующий день после выдачи. Исключение сделано для пособий по временной нетрудоспособности и очередных отпусков – в этом случае сумма удержанного налога перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты. Если он приходится на выходной, в 120 строке 6-НДФЛ проставляется ближайший следующий рабочий день.

Выдачу зарплаты за месяц подавляющее большинство работодателей производит после его окончания. Учитывая требование о том, что во 2 разделе показываются только выплаты, входящие в отчетный период, зарплату и НДФЛ с нее за последний месяц отчетного квартала по строкам 100-140 вносить не следует. В сведениях о доходе и налоге нарастающим итогом с начала года в разделе 1 эти суммы учитываются.

Согласно ст. 136 ТК РФ выплата аванса обязательна для всех работодателей. Эта операция не формирует облагаемую базу, начислять и перечислять налог не требуется. По сумме аванса в 6-НДФЛ стр. 120 не заполняется. Сложная ситуация возникает в том случае, если организация выдала полностью зарплату до конца текущего месяца, как это часто происходит в декабре. Вознаграждение за труд, выплаченное ранее, считается авансом. На основании письма , налог следует рассчитать и перечислить в последний день месяца или при первых выплатах доходов физлицам в новом периоде. Многие специалисты считают, что лучше в этом случае отправить платеж в последний день месяца. Их аргументы:

• облагаемая база сформирована, можно исчислить налог;
• в ст. 226 указано: не позднее дня, следующего за выплатой, то есть раньше можно;
• судебная практика показывает, что суды считают главным условием для уплаты налогов наличие базы.

Заработную плату работникам до окончания расчетного месяца лучше не выплачивать, могут возникнуть определенные риски с оплатой НДФЛ.

Иные доходы

Если сотрудникам выплачиваются разовые премии, не связанные с производственными показателями, днем получения дохода и исчисления налога будет фактическая дата выплаты. Перечислить налог нужно на следующий день.

Есть доходы, удержать налог из которых в момент их получения невозможно:

1. Суточные сверх лимита, днем получения считается последний день месяца, в котором авансовый отчет утвержден руководством.
2. Доходы в натуральной форме, дата получения – день выдачи.

Начислить налог следует в ближайший день выплаты сотруднику дохода в денежной форме. Перечисляется он на следующий день. Если в течение года не удалось перечислить НДФЛ, направляется уведомление в ИФНС.

Пример заполнения строки 120 в 6-НДФЛ

Посмотрим, как отражаются по строкам раздела 2 различные виды выплат. Не забывайте про .

Во 2 квартале произведены следующие выплаты по организации:

• 10.04.2018 года – зарплата за март 600. 0 тыс. руб., НДФЛ 78.0 тыс. руб.;
• 25.04.2018 года – аванс;
• 25.04.2018 года – окончательный расчет сотруднику 18.0 тыс. руб., НДФЛ 2.16 тыс. руб.;
• 10.05.2018 года – зарплата за апрель 500. 0 тыс. руб., НДФЛ 65. 0 тыс. руб.;
• 22.05.2018 года – больничный сотруднику 3.0 тыс. руб. НДФЛ – 0.39 тыс. руб.;
• 25.05.2018 года – аванс;
• 08.06.2018 года – зарплата за май 500. 0 тыс. руб., НДФЛ 65.0 тыс. руб.;
• 25.06.2018 года – аванс;
• 27.06.2018 года – премия сотруднику к юбилею 4.0 тыс. руб. НДФЛ 0.52 тыс. руб.

В таблице показано, как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ и остальные за квартал.

Ежеквартально в течение года юр лица, выступающие в роли агентов по НДФЛ, обязаны формировать декларации. При заполнении руководствуются НК и приказом ФНС от 14 мая 2015 года. В отчете отражаются сведения о прибыли, начисленной за этот период. Кроме того, отражают сведения об НДФЛ. Первая часть заполняется нарастающим итогом с начала года. Для заполнения второго раздела используют сведения налоговых регистров отчетного квартала. Рассмотрим в обзоре особенности в 6 НДФЛ заполнения строки 100.

За какой период заполняют строку 100

Во вторую часть декларации вносят сведения только отчетного квартала:

• Январь – март – в отчет за 1 квартал;
• апрель – июнь – за 1 полугодие;
• июль – сентябрь – за 3 квартал;
• октябрь – декабрь – в годовой отчет.

Исходя из норм статьи 223 НК, БС 4-11-19829 и принципов формирования 6 НДФЛ, строка 100 в отчете 6 НДФЛ, отражает день получения прибыли физ. лицами. При этом неважно, перечисления произведены через кассу организации или расчетные счета сотрудников.

В зависимости от того, какая получена прибыль, признаются числа отражения в строке 100:

• Заработная плата – последнее число месяца, за который начислена;
• отпускные и выплаты по больничным листкам – день перечисления;
• компенсация уволившихся работников – последний рабочий день сотрудника;
• прибыль по договорам ГПХ – день перечисления;
• прибыль, полученная в натуральном выражении – дата фактического получения дохода;
• материальная выгода от экономии на процентах – ежемесячно последнее число месяца в течение периода пользования кредитом;
• командировочные, где не было подтверждающих бумаг – последнее число месяца, в котором производилось утверждение авансового отчета;
• и другие перечисления в пользу физ. лиц.

Последовательность действий по формированию показателей второго раздела

Чтобы правильно и последовательно заполнить вторую часть расчета, придерживайтесь следующего алгоритма действий:

1. Подобрать платежные поручения передачи НДФЛ в казну.
2. Подобрать платежные инструкции по перечислению денежных средств и РКО по выплате прибыли сотрудникам за отчетный период. Разложить их по порядку в хронологическом порядке.
3. Составить таблицу с указанием:

• Даты начисления и выплаты прибыли;
• чисел, когда подоходный налог удержан и перечислен;
• вида полученной прибыли;
• сумм начисленных доходов, вычетов и подоходного налога.

Аналитическая таблица поможет определиться с датой отражения НДФЛ, дохода и сроками уплаты налога.

Пример заполнения строки 100 за 1 квартал декларации 6 НДФЛ

Заработная плата в организации до удержания НДФЛ –90 000 руб. Выплаты производятся дважды в месяц: 29 числа – аванс 40 000 руб. и зарплата за предыдущий месяц – 11 числа. Удержание НДФЛ производится при выплате заработка. На следующий день налог перечисляется в казну.

Аналитические регистры за январь – март будут заполнены следующим образом:

• 11.01 – 50 000 – вторая часть заработной платы за декабрь, начисленной 31.12. Аванс сотрудники получили 29.12 в сумме 40000;
• 29.01 – 40 000 – перечислены авансовые платежи за январь;
• 05.02 – 8 500 – окончательный расчет при увольнении;
• 10.02 – 50 000 – вторая часть заработной платы за январь выплачена заранее в связи с выходными днями;
• 28.02 – 40 000 – выплачен аванс за февраль;
• 09.03 – 50 000 – вторая часть заработной платы за февраль также выплачена раньше;
• 29.03 – 40 000 – выплачен аванс за март.

Заработок за март начислен 31 числа в сумме 50 000 рублей, его перечислят 11.04. Это означает, что удержание и перечисление НДФЛ будет произведено в апреле.

Важно! Заработок, начисленный в последний месяц предыдущего года и выплаченный в январе первого квартала, включают во вторую часть расчета за 1 квартал. Эта норма регламентирована в БС 4-11-3058. Отражение переходящего заработка отчетного года разъяснено в БС 4-11-4222.

Заполнение строк второй части декларации по НДФЛ следующий:

• 100 – 31.12 – заработок за декабрь;

110 – 11.01;

120 – 12.01;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

• 100 – 31.01 – заработок за январь;

110 – 09.02;

120 – 12.02;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

• 100 –05.02 – окончательный расчет при увольнении;

110 – 05.02;

120 – 06.02;

130 – 8 500;

140 – 1 105.

• 100 –28.02 – зарплата за февраль;

110 – 09.03;

120 – 12.03;

130 – 90 000;

140 – 11 700.

В 3 квартале в организации были произведены следующие перечисления:

• 04.08 – 7 500 (оплата по листкам нетрудоспособности). НДФЛ составил 975 руб.;
• 10.08 – 8 000 (отпускные), в том числе НДФЛ 1 040 руб.;
• 25.08 – 15 000 (компенсация за неиспользованный отпуск), в том числе налог 1 950 руб.

Порядок заполнения 2 части отчета для данного примера:

Заполнение строки 100, если заработок выплачен досрочно

Если финансовое состояние организации позволяет выплатить заработок своим сотрудникам досрочно, он приравнивается к авансовым платежам. В строке 100 необходимо указать последнее число месяца, за который были произведены начисления.

НДФЛ при этом удерживают в первую ближайшую выплату дохода физ. лицам.

Заполнение строки 100, если заработок выплачен и в денежном и натуральном выражении

Руководство решило выплачивать заработок за июль 5 августа частично наличными средствами из расходной кассы, частично – продукцией в размере 25% от заработка с письменного согласия сотрудников. Эта процедура не противоречит статье 131 ТК.

В этом случае прибыль и в денежном выражении, и в натуральном признается полученной заработной платой в последнее число месяца, за который произведено начисление (статья 223 пункт 2 НК).

НДФЛ с прибыли, полученной в натуральном выражении, в этом случае удерживают из денежной части дохода, так как выплаты произведены в один день.

Отражение долгосрочного договора ГПХ

Рассмотрим ситуацию на примере.

Фирма заключила с физ. лицом договор ГПХ. Срок действия – 3 месяца. Ежемесячно последним числом подписывается акт приемки выполненных работ. Вознаграждение выплачивается 10 числа следующего месяца.

31 мая подписан первый акт, соответственно деньги перечислили 10 июня. Следующий акт подписан – 30 июня.

В расчете за полугодие указывают в строке 100 – 10.06. только прибыль, выплаченную за май. НДФЛ удерживают этим же числом, а перечисляют на следующий день.

Формирование строки 100 при получении мат. выгоды

Прибыль, которую получают физ. лица в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредита, отражают в строке 100 последним числом месяца на протяжении всего срока. Эта норма отражена в статье 223 пункт 7 НК.

• Если ссуда выдана сотруднику, подоходный удерживают с ближайших доходов в денежном выражении (ст. 226 п. 4 абзац 2 НК). Эту дату отражают в отчетности налоговых агентов по строке 110, сроком перечисления налога – следующий день (статья 226 п. 6).

Сотруднику выдана беспроцентная ссуда. 31.08 перечислена мат. выгода от экономии на процентах в сумме 2 000 руб. С учетом выданного аванса сумма заработка за 08 месяц к получению составила 15,00 тыс. руб.

Бухгалтер рассчитала НДФЛ – 2 650 руб.

Заполнение раздела 2 для этого примера:

Нюансы отражения сведений в строке 100

Фирма заключила договор аренды помещения с физическим лицом. Срок действия договора – 30.09.2019. Проведена охранная сигнализация с согласия арендодателя, работы приняты по акту – 10.04.2019. Фирма оплатила работы 13.04.2019. Арендодатель по условиям договорных отношений расходы не возмещает.

Вопрос

Какое число будет для арендодателя днем получения прибыли от стоимости неотделимых улучшений?

Ответ

Прибыль в натуральном выражении считается полученной в день ее передачи (статья 223 пункт 1 подпункт 2). В этом случае неотделимые улучшения приняты по окончании арендного договора – 30.09.2019. В этот составят акт сдачи помещения арендодателю (03-04-05 – 79439).

Прибыль нельзя признать полученной, так как сигнализация находится у арендатора. При формировании расчета ставят дату в строке 100 – 30.09.

НДФЛ удерживают из прибыли, которую физ. лицо получит после 30.09.2019. Если выплаты доходов до конца года не будет, то до 1.03.2020 года уведомляют фискальные органы о невозможности удержания подоходного налога.

Заключение

Отчет 6 НДФЛ новый для налоговых агентов. Он по-прежнему вызывает много вопросов при заполнении строки 100. После формирования декларации проверяют показатели на соответствие контрольных соотношений. Это поможет избежать дополнительных вопросов и дополнительных проверок в отношении юр. лица.