6 ндфл за 9 месяцев нюансы заполнения

Следует выяснить, когда заканчивается срок подачи НДФЛ в 2019 году, и вовремя предоставить данные для проверки. В отчете отображаются доходы, полученные гражданином в предыдущем, 2017 году. Кроме того, важно не просто отразить заработную плату, но и все дивиденды, отпускные, полученные работником.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Все граждане Российской Федерации, и нерезиденты, которые получают постоянный доход, обязаны уплачивать налог – НДФЛ. Ставка может колебаться в зависимости от того, какой статус имеет человек, какие виды дохода он получает.

Кроме того, обязанностью граждан является ведение отчетной документации, которая предоставляется для проверки в ФНС.

Декларация по форме 6 НДФЛ – это отчетный документ, который был введен лишь недавно. Заполненная форма содержит сведения о получаемой работником компании заработной плате.

Ежегодно издаются новые правовые нормы, касающиеся расчета налога. Последним нововведением стало создание формы 6 – НДФЛ. Чтобы заполнить ее, можно скачать готовый образец. В документе фиксируется вся получаемая зарплата и другие виды доходов.

Для того, чтобы у должностного лица не возникало проблем с налоговой службой, нужно выяснить заранее, что такое налог и форма 6 НДФЛ, как ее заполнять, и кто должен подавать отчеты.

Так, следует знать, что справка 6 НДФЛ необходима для того, чтобы организация, или ИП, имели возможность предоставить данные по доходам, которые были получены физическими лицами, нанятыми на работу. После заполнения отчетный документ передается в ФНС – Федеральную Налоговую службу РФ.

Получить дополнительные сведения по отчетности или заполнению формы можно на Едином портале нормативных актов. Отчеты подаются в первом квартале 2019 года в первый раз.

При этом следует не забывать о том, что обязанность подавать отчеты по другой декларации – 2 НДФЛ не была упразднена. Этот документ также должен быть заполнен и предоставлен для проверки. Обе справки подаются за последний отчетный год, или, в случае с 6 НДФЛ – за несколько месяцев.

Как составить

Основное правило, которое нужно учитывать при заполнении – все буквы прописываются в печатном виде, и в каждую клеточку может быть вписана только одна буква.

Первый лист на удержание с доходов НДФЛ заполняется в соответствие со стандартными требованиями, аналогично тому, как осуществляется заполнение титульного листа любой другой декларации. Необходимо указать тип дохода – зарплата или отпускные, и указать название месяца, в котором была получена та или иная сумма.

Алгоритм заполнения документа:

  1. Прежде всего заполняется строка с данными ИНН и КПП предприятия. Она расположена в самой верхней части листа. В случае, если бухгалтер, заполняющий документ, забыл реквизиты, их можно найти в выписке о постановке на учет – ЕГРЮЛ. В случае, если предприятие имеет несколько подразделений в одном городе, отчет сдается по месту главного филиала.
  2. В следующей строке «Номер корректировки» необходимо дописать подходящий код:
    • первичный отчет – 000;
    • уточнение – 001;
    • второе уточнение – 002.
  3. Затем необходимо указать, за какой период предоставляется отчет – за 9 месяцев, код – 33.
  4. Ниже отражается код отделения инспекции, в которую передается документ. При этом первые две цифры служат для обозначения региона, а следующие две – составляют непосредственно код подразделения. В случае, если код не известен, его можно найти на сайте nalog.ru.

  5. В следующей строке указывается сокращенное наименование компании. Необходимо указывать его после обозначения – ООО или ИП. В остальных строках можно ставить прочерки, если данные не известны. Указывается код ОКТМО.
  6. Следующий шаг – указание номера телефона организации. Не имеет значения, используется ли мобильный, или стационарный телефон, допускается указание телефона главного бухгалтера организации, а не директора. Пропуск этой графы не станет ошибкой, но необходимо указать контакты, по которым сотрудник ФНС сможет связаться с представителем компании в случае возникновения вопросов. В нижней ячейке указывается количество листов документа.

  7. Кроме того, на титульной странице заполняются сведения о представителе компании, который передает бумаги для проверке в ФНС. При этом очень важно не спутать поля анкеты. ФИО представителя указывается в нижней части слева. Указывается код сотрудника — 2, если он действует по доверенности. Если заполнение документа осуществляет руководитель организации, ставится код – 1.

  8. Ниже необходимо вписать сведения о самой компании, ФИО руководителя и ответственного должностного лица, и номер доверенности, которая определяет его полномочия.
  9. В самом конце обязательно нужно поставить дату и подпись.

    10. Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2019 года :

    Заполнять документ можно любым удобным способом – на распечатанном бланке от руки, либо на компьютере, в электронном варианте. Но при этом следует убедиться, что в последний день сдачи отчетов форма будет получена сотрудником ФНС, в ином случае может быть начислен штраф за позднее предоставление сведений.

    Также важно убедиться в том, что были правильно вписаны все суммы, полученные сотрудниками за 9 месяцев работы на предприятии.

    Правила подачи

    Существуют определенные требования и нормы, которые следует учитывать при заполнении документа и его передаче на проверку в ФНС:

    1. Зачастую работники бухгалтерии не знают, кому нужно сдать отчет после его заполнения. Форма 6 НДФЛ передается в ИФНС. Она должна содержать всю информацию за 1 квартал 2019 года. Данный тип декларации обязателен для компаний ООО, и Индивидуальных предпринимателей, которые выплачивают заработные платы гражданам по трудовому договору. Заказчики, которые выплачивают доход исполнителю на основании заключения договора об оказании услуг, также должны составлять подобный документ.
    2. Согласно установленным требованиям, декларацию 6 НДФЛ необходимо подавать на проверку в ФНС не позднее, чем в последний день месяца, который следует за отчетным периодом. Это требование изложено в статье 230 Налогового кодекса. Если же последний день подачи приходится на государственный праздник или выходной день, то сдать отчет можно на следующий день, это не будет считаться нарушением.
    3. Подать документ за первый или второй квартал 2019 года можно в электронной форме по действующему телекоммуникационному каналу для связи. Подать отчетность в бумажной форме можно только в том случае, если в нем приведено небольшое количество физических лиц, являющихся получателями дохода – до 25 человек. Данное требование изложено в статье 230 НК РФ.
    4. В декларации должны быть зафиксированы все доходы, которые были выплачены организацией лицам, осуществляющим трудовую деятельность. Под такими доходами подразумевается: заработная плата, выплаты по трудовому или иному договору, отпускные, пособия и дивиденды, а также различные премии, вознаграждения. Те доходы, которые признаются статьей 217 НК РФ необлагаемыми, указывать не требуется. Но при этом необходимо учесть все действующие особенности по таким видам доходов – они установлены письмом ФН № БС – 4/11.
    5. Бухгалтеры зачастую не знают, какой бланк использовать – старый или новый. Подача документа в 2019 году осуществляется только в новом бланке. Обязательно должны быть учтены все те изменения, которые приняты Приказом ФНС № ММП – 7-11/18.

    Чтобы не допустить ошибку при заполнении новой декларации, следует изучить основные требования, и воспользоваться шаблоном.

    Основная задача бухгалтера — правильно вписать все данные, и указать все те доходы, которые были получены работниками предприятия – не только заработную плату, но и различные премии, отпускные.

    Был одобрен новый бланк 6 НДФЛ, который является простым и удобным при заполнении. Составлять подобный документ от руки допустимо лишь при условии, что в компании осуществляют трудовую деятельность не более 25 человек. В ином случае, единственным приемлемым вариантом является подача декларации в электронном виде.

    Срок сдачи отчета за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2016 года. В расчете за 9 месяцев необходимо проставить код отчетного периода — 33.

    Если налоговые агенты не успеют вовремя сдать расчет, то за это предусмотрен штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Кроме того, за опоздание с отчетом руководителю организации грозит административный штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ). При задержке расчета еще более чем на 10 рабочих дней, инспекция вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

    Согласно общим правилам, в разделе 1 отражается общая сумма доходов, вычетов, рассчитанного, удержанного и неудержанного налога по всем сотрудникам организации нарастающим итогом с начала календарного года. В разделе 1 отчета за 9 месяцев — суммы доходов, вычетов и налога за январь — сентябрь включительно. Если в 2016 году выплачена прошлогодняя зарплата, то в разделе 1 она не отражается.

    В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты, удержанный налог, даты начисления и выплаты дохода и крайние сроки уплаты НДФЛ. Показатели в разделе 2 показатели указываются только за три последних месяца. Следовательно, за 9 месяцев будут только выплаты с июля по сентябрь включительно.

    Налоговое ведомство выпустило важное письмо (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@), в котором рассмотрено несколько практических ситуаций заполнения расчета 6-НДФЛ. Обратим внимание на некоторые.

    Как отразить НДФЛ, если заработная плата выдана в месяце, когда начислена

    В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по сентябрь включительно, вычеты и НДФЛ за этот период. Если доходы работников облагаются НДФЛ по разным ставкам, то по каждой налоговой ставке составляется отдельный раздел 1 и строки 060-090 заполняются только в первом разделе 1.

    В строке 010 указывается налоговая ставка - 13% или иная.

    В строке 020 - вознаграждения работникам, которые облагаются НДФЛ полностью или частично (подарки и материальная помощь в размере менее 4000 рублей, с которых не начислен НДФЛ).

    При выплате дивидендов - сумма в строке 025.

    В строке 030 - сумма предоставленных с января по сентябрь налоговых вычетов (стандартные, имущественные, социальные вычеты, а также необлагаемые суммы подарков, материальной помощи и т.п.)

    В строке 040 - начисленный со всех доходов налог.

    В строке 045 - НДФЛ с дивидендов.

    Если работают иностранные сотрудники по патенту, в строке 050 - сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с их доходов. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.

    В строке 060 - общее количество получателей дохода.

    В строке 070 - удержанный налог. Т.к. зарплата выдана в том же месяце, когда начислили, показатели строк 040 и 070 в идеале должны совпадать. Расхождения возможны, если выплачен какой-то доход, но налог с него не удержан. Сумма неудержанного налога - строка 080.

    В строке 080 не указывается сумма НДФЛ с начисленных, но не выплаченных доходов.

    В строке 090 - сумма налога, которую вернули работникам с января по сентябрь включительно.

    Пример - зарплата выплачена в месяце начисления:

    • За июль - 29.07.2016
    • За август - 31.08.2016
    • За сентябрь - 30.09.2016

    Ситуация, в которой дата, когда налог удержан (строка 110), окажется раньше дня, когда доход получен (строка 100), по мнению налоговиков не является ошибочной, если зарплата выдана до конца месяца.

    Как отразить НДФЛ, если заработная плата выдана в следующем месяце

    Раздел 1 - данные о начисленных выплатах за январь - сентябрь 2016 года.

    • в строке 020 - сумма выплат;
    • в строке 030 - предоставленные работникам вычеты;
    • в строке 040 - весь начисленный НДФЛ с зарплаты за 9 месяцев 2016 года;
    • в строке 070 указывается только НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 сентября (поэтому налог с сентябрьской зарплаты, выплаченной в октябре, не войдет). Т.к. зарплата начислена в сентябре, а выплачена в следующем месяце, показатели строк 040 и 070 будут различаться;
    • в строке 080 НДФЛ с заработной платы за сентябрь не отражается. Указывается только неудержанный НДФЛ с выданной зарплаты и прочих доходов;
    • в строке 090 - сумма излишне удержанного налога, который вернули работникам в этом году.

    Раздел 2 включает в себя выплаты за июль - сентябрь 2016 года, включая выплаты за июнь, которые выплачены в июле.

    Зарплата за июнь:

    • в строке 100 — 30.06.2016, то есть последний день месяца, за который начислена зарплата;
    • в строке 110 — дата фактической выплаты второй части заработка;
    • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты.

    Зарплата за июль и август — обычный порядок.

    Заработная плата за сентябрь, выданная в октябре, в разделе 2 не отражается и войдет в расчет за весь 2016 год.

    Организация подарила подарок физическому лицу

    Порядок отражения данной выплаты физическому лицу зависит от того, были ли произведены помимо подарка выплаты в денежной форме или нет.

    В том случае, если организация сделала подарок физическому лицу на сумму свыше 4 000 рублей, но денег не выплачивает, налоговики допустили возможность отражения в строках 110 и 120 расчета нулевые показатели — «00.00.00».

    Если выдан подарок и есть заработная плата, то в строках 110 и 120 проставляются cоответствующие даты, которые зависят от вида денежных выплат.

    Например, подарок выдан 15 августа, а НДФЛ удержан из перечисленной 5 сентября заработной платы. В расчете будут сделаны записи:

    • строка 110 расчета за 9 месяцев - 05.09.2016
    • строка 120 — 06.09.2016

    Смотрите комментарий Натальи Горбовой, ведущей вебинара :

    Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

    Начиная с 2016 года работодателей обязали сдавать еще один вид отчетности ― 6-НДФЛ. И хотя данный вид расчета предоставляется уже более одного налогового периода, при его составлении до сих пор возникает множество вопросов. Ниже предоставлен материал о том, как правильно сформировать 6-НДФЛ за 3 квартал и пример заполнения данной формы.

    Правила заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал

    Новый вид отчетности для налоговых агентов ― 6-НДФЛ. Этот квартальный расчет заполняют все работодатели, предприниматели и организации по итогам начисленных, выплаченных сумм заработка и удержанных налогов.

    Формирование отчетности происходит с начала налогового периода нарастающим итогом. Расчет за 3 квартал фактически содержит данные за 9 месяцев с начала года.

    Состав формы 6-НДФЛ в 2017 году не изменился, по-прежнему включает в себя следующие разделы:

    • Титульный лист -сведения о работодателе:
    • Раздел 1 содержит обобщенные показатели, предоставляющие информацию по начисленным доходам работников, удержанным суммам налога, наличии налоговых вычетов. Начисления определяются методом нарастающего итога с начала периода (года).
    • Раздел 2 содержит данные о датах получения доходов и удержании налога. Во 2-м разделе указываются суммы начислений и удержанного НДФЛ лишь за 3 квартал, то есть с июля по сентябрь.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Цель введения новой формы отчетности ― дополнительное контролирование со стороны фискальных органов за начислением, своевременным удержанием налогов и своевременностью их уплаты. Несоответствие данных в предоставленном расчете с величиной перечисленных на уплату налога средств приводит к образованию недоимки. В результате ФНС вправе начислить пени и штрафы.

    Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал

    Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал изучим с учетом следующих требований:

    • Данные раздела 1 заносятся нарастающим итогом с учетом предыдущих начислений с начала года.
    • При наличии нескольких ставок НДФЛ строки 010 ― 050 отдельно формируются по каждой ставке.
    • Если на предприятии были начислены дивиденды, то заполняются строки 025 и 045 по доходу и исчисленному налогу соответственно.
    • Строка 050 заполняется в случае, если в штате трудятся наемные иностранные работники.
    • По строке 060 приводятся данные об общем количестве работников, получивших доход с начала года.
    • Строка 070 содержит данные об удержанном работодателем НДФЛ.
    • Суммы налога, которые удержать не удалось, находят отражение в строке 080.
    • В ситуациях возврата НДФЛ в соответствии со ст. 231 НК РФ заполняется строка 090.

    Раздел 2 отчетности 6-НДФЛ заполняется по итогам начисления, удержаний и выплат последнего квартала. Предоставляются следующие сведения:

    1. Получение дохода. Строка 110 ― дата получения дохода согласно положениям ст. 223 НК РФ; строка 130 ― сумма выплаты;
    2. Удержание налога. Строка 110 ― дата удержания, соответствующая фактической выплате. Срок перечисления НДФЛ определяется строкой 120, производится не позднее следующего за днем выплаты. Строка 140 ―сумма налога:

    При заполнении сведений о выплатах и удержаниях существуют некоторые нюансы. Например:

    • Под датой получения дохода в качестве зарплаты рассматривается последний день месяца начисления;
    • Если речь идет о выплате при увольнении, датой получения дохода становится последний рабочий день;
    • Срок перечисления НДФЛ с сумм пособий и отпускных определяется как последний день месяца.

    При заполнении расчета в разделах 1 и 2 будут учитываться разные суммы. Ввиду того, что фактическое перечисление налога за последний месяц квартала (сентябрь) необходимо осуществить лишь в октябре (4 квартал), суммы начисленной за сентябрь зарплаты будут отражены в следующем годовом расчете. В то же время сентябрьские доходы и исчисленный налог за этот период входят состав общей суммы в разделе 2.

    Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал

    Порядок предоставления расчета 6-НДФЛ в 2017 году не изменился. Отчет по-прежнему следует сдать не позднее окончания следующего за отчетным периодом (3-м кварталом) месяца. Если указанная дата выпадает на выходной, предоставить документ требуется в ближайший рабочий день.

    Крайний срок для предоставления формы 6-НДФЛ за 3 квартал в 2017 году наступает 31 октября. Несвоевременная подача сведений чревата штрафами. По отношению к отчетности 6-НДФЛ штраф начисляется из расчета 1 000 руб. за каждый просроченный месяц, в том числе и неполный.

    Кроме того, опоздание с передачей расчета на срок больше 10 дней может привести к блокировке инспекторами расчетного счета плательщика. Штрафы в размере 300 ― 500 руб. могут быть возложены и на ответственных лиц.

    Организации и ИП должны сдать в ИФНС расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в срок не позднее 31 октября (это понедельник). В настоящей статье приведен пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. В частности, рассмотрены вопросы об отражении в расчете переходящей заработной платы за июнь и сентябрь 2016 года. Статья подготовлена на основании актуальных разъяснений от ФНС.

    Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

    С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, налоговые агенты обязаны отчитываться ежеквартально по форме 6-НДФЛ.
    Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетный период в данном случае – с 1 января по 30 сентября 2016 года. Поэтому сдать расчет нужно не позднее 31 октября 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ). 31 октября – это понедельник.

    Кто должен сдать 6-НДФЛ за 9 месяцев

    Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты. Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также ими являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.
    Приведем примеры нескольких ситуаций, связанных с возникновением обязанности по сдаче 6-НДФЛ за 9 месяцев.

    Ничего не начислялось и не выплачивалось

    Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно. Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ).
    В такой ситуации, в принципе, можно представить нулевой 6-НДФЛ. Налоговая инспекция обязана его принять. « ».

    Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры полагают целесообразным вместо «нулёвок» сдавать в ИФНС письма с пояснениями о том, почему 6-НДФЛ не сдается. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года. См. « ».

    Зарплата начислялась, но не выплачивалась

    Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять. В условиях экономического кризиса такая ситуация, в принципе, не редкость. Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо. Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

    Зарплата выплачена один раз

    Некоторые налоговые агенты могли выплатить доходы в 2016 году лишь единовременно. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев, если доход был выплачен, допустим, только в мае (то есть, во втором квартале)? Да, в подобной ситуации расчет нужно представить, поскольку в отчетном периоде (с января по сентябрь) имел факт начислений в пользу физических лиц.
    Имейте в виду, что если выплаты имели место только во втором квартале, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев вам потребуется заполнить только раздел 1. Раздел 2 заполнять не нужно. Это следует из Письма ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958, в котором рассматривался вопрос о единовременной выплате дивидендов.

    Состав 6-НДФЛ

    Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, включает в себя:

    • титульный лист;
    • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
    • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

    Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).

    Приведем примеры заполнения каждого из разделов 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

    Заполнение титульного листа

    При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев в верхней части титульного листа проставьте ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП подразделения. Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН.
    В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если же подаете уточенный расчет, то проставьте номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

    Что касается графы «Период представления (код)», то она будет указывать на то, что вы сдаете расчет именно за 9 месяцев 2016 года. В этой графе укажите код 33.


    В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно - 2016.
    Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации. Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

    Заполнение раздела 1

    В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывайте общую сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.
    Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры называют девятимесячную отчетность «расчет 6-НДФЛ за 3 квартал». Но это неверно. Более того, такая формулировка может ввести в заблуждение и повлечь ошибки в заполнении. Дело в том, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно, а не только за 3 квартал. Поэтому текущий расчет правильно называть именно «расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года».

    Расшифровка строк 010-050

    Строка Заполнение
    010 Налоговая ставка.
    020 Весь доход физлиц нарастающим итогом с 1 января до 30 сентября.
    025 Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно.
    См. « ».
    030 Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход).
    См. « ».
    040 Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября.
    045 Сумма исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября.
    050 Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.
    Также см. « ».

    Заполнение строк 010-050

    Поясним алгоритм заполнения строк 010-050 на примере заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев. Предположим, что ООО «Парнас» выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

    • сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года - 2 560 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
    • сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года – 187 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
    • сумма исчисленного НДФЛ составила 308 490 рубля (2 560 000 руб. – 187 000 руб.) × 13%. Эту сумму отразим в строке 040.


    6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября. Поэтому любые операции, которые вы провели позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). Но что делать с заработной платой за сентябрь, которую работники получили в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале? Как отразить ее в разделе 1? Остановимся на этом вопросе.

    Зарплата за сентябрь в строках 020 и 040 раздела 1

    Предположим, что заработную плату за сентябрь ООО «Парнас» выплатила работникам 6 октября 2016 года. См. « ». Бухгалтер признал доход за сентябрь полученным и рассчитал НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата. То есть, 30 сентября. Тем самым, бухгалтер исполнил требование пункта 2 статьи 223 НК РФ. Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 бухгалтеру нужно включить в показатели строк 020 и 040. То есть, по этим строкам распределиться выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.

    Читайте также Сводное налоговое уведомление в личном кабинете в 2017 году

    Расшифровка строк 060-090

    Зарплата за сентябрь в строках 070 и 080

    Вернемся к нашему примеру и покажем, как отразить зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 070 и 080 раздела 1. Возьмем такие условия:

    • в первом полугодии организация выплатила доход в пользу 22 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
    • общая сумма исчисленного налога – 308 490 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумму мы отразили в строке 040;
    • на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог был меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 267 900 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.

    Налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не нужно включать в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). В строке 070 показывайте только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября. В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.

    «Переходящий» налог в строке 080

    Но что делать с НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически удержан только в октябре 2016? Сумма такого «переходящего» налога в нашем примере составила в 40 590 рубль (308 490 руб. – 267 900 руб.)? Это, как раз, и есть разница между строками 040 и 070. Требуется ли бухгалтеру перенести эту сумму в строку 080 раздела 1, предназначенную для неудержанного налога? Нет, так поступать не следует (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании). Просто «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года). В строке 080 просто поставьте «0».

    Заполнение раздела 2

    В разделе 2 указывают следующие данные:

    • даты получения и удержания НДФЛ;
    • предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
    • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

    Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2:

    Строка Заполнение
    100 Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
    110 Даты удержания НДФЛ.
    120 Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
    130 Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.
    Также см. « ».
    140 Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.
    Имейте в виду, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.

    Имея наемных работников, каждое предприятие должно отчитываться по начисленному и удержанному подоходному налогу с каждого сотрудника. И хотя такой отчет сдают уже более года, у бухгалтеров все равно возникают вопросы.

    Обязанность отчитываться перед налоговиками по НДФЛ возникает только у налоговых агентов, то есть, у тех прямых нанимателей и подрядных компаний, которые делают налогооблагаемые выплаты в пользу своим трудящимся.

    К нанимателям относятся юридические лица и ИП, иногда и частные лица, заключившие договор с наемным работником.

    Каждый месяц такой агент обязуется выплачивать своему сотруднику некое вознаграждение, прописанное в локальных актах. Это вознаграждение облагается фиксированным обязательным сбором, который исчисляет и уплачивает в бюджет именно сам коммерсант. Это входит в его обязанность!

    Все суммы начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ агент обязан отразить в соответствующем отчете. Период предоставления НДФЛ – расчета – поквартально, а все сведения необходимо показывать суммирующим итогом с начала года. То есть, сдавать 6 НДФЛ нужно:

    • За 1-ый квартал;
    • за полугодие;
    • за 9 месяцев;
    • за год.

    Сроки сдачи 6 НДФЛ за 9 месяцев регулируются налоговым законодательством – это не позднее конца следующего месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. То есть, отчет 6 НДФЛ за 9 месяцев нужно сдать до 31. 10 текущего года.

    На заметку! В документах необходимо отразить все доходы, полученные работником, и удержанный с них налог.

    Отчитываться перед налоговиками нужно не в свободной форме, а в строго установленными правилами. Форма утверждена соответствующим Приказом ФНС от 2015 года.

    • Расчет за 3 прошедших квартала состоит из следующих обязательных листов:
    • Титульный лист. Так как документ сдается за 9 месяцев, то код периода предоставления ставится – 33. Также здесь нужно указать код ИФНС и налоговый период;
      первый раздел. Особенность состоит в том, что все показатели указываются в суммарном значении по каждой пронумерованной ячейке;
    • второй раздел. Здесь необходимо отразить показатели по календарным числам, значениям, удержанного и начисленного подоходного сбора.

    В первом разделе все показатели указываются нарастающим итогом с начала текущего года и до окончания трех кварталов. Об этом сказано в инструкции по заполнению 6 НДФЛ за 9 месяцев, прописанную в письме, разработанную налоговой службой в 2016 году, а также в требованиях Минфина.

    Чтобы правильно заполнить форму 6, перед глазами должен быть пример заполнения расчета по каждому разделу. В таблицах ниже будут представлены 6 НДФЛ сведения, которые необходимо указывать в пронумерованных строках расчета (образец документа, а также бланк можно скачать на официальном сайте ФНС в режиме онлайн):

    Номер ячейки Назначение ячейки по показателям раздела 1
    10 Ставка подоходного обязательного сбора, по которой агент проводит удержание. Если применяется несколько ставок, то каждую нужно указывать в этой строке
    20 Общая сумма сбора, что была начислена за период с начала года до окончания 3-его квартала
    25 Доходы, полученные работником в виде дивидендов за этот же период
    30 Значение налоговых вычетов, что были применены к сотрудникам за этот же период
    40 Сумма подоходного сбора, исчисленная со всех сотрудников за 3–ий квартал текущего года
    45 Сумма сбора, исчисленного с дивидендов трудящихся за 3-ий квартал
    50 Сумма авансовых платежей, исчисленная с доходов работников – иностранцев, работающих у работодателя по патенту
    60 Общее количество наемных сотрудников, получающих налогооблагаемый доход в текущем периоде
    70 Сумма подоходного сбора, удержанного в текущем отрезке времени
    80 Сумма НДФЛ, не удержанная с трудящихся в текущем промежутке времени
    90 Сумма обязательного сбора, возвращенная сотрудникам за период с 01. 01 по 30. 09

    Таков порядок заполнения 6 раздела 1.

    • Конкретные календарные числа, когда происходило получение трудящимися налогооблагаемого дохода и удержание подоходного сбора;
    • крайняя дата, что прописана в НК РФ, до которой работодатель обязан заплатить в бюджет НДФЛ;
    • суммы дохода и сбора, что были фактически удержаны с наемных работников.

    В таблице ниже приведена нумерация ячеек, а также те сведения, которые указываются в разделе 2.

    Перед тем, как сдавать документ, необходимо проверить корректность заполнения колонок и ячеек. Если будут обнаружены ошибки в отчете за три квартала, необходимо подать корректировки за 1-ый квартал и за полугодие, а также заполнить разъяснения для ФНС. Если расчет верен, можно смело сдавать на проверку.

    Пример заполнения документа

    Для наглядности заполнения отчета, необходимо привести пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев и рассчитать все необходимые показатели:

    В компании работает 9 сотрудников. За период с января по сентябрь текущего года им было выплачено средств на сумму 4 513 010 рублей. Сюда входит заработная плата, отпускные, больничные листы и премии. Некоторые сотрудники имеют право на налоговые вычеты. Общая сумма за этот период – 59 700 рублей.

    За весь период было исчислено, удержано и уплачено в бюджет сумма налога в размере 578 930 рублей. Не успели перечислить только НДФЛ с сентябрьских выплат – 42 740 рублей. Суммы фактически полученных доходов и удержанного налога должны быть верны за минусом вычетов.

    В январе был удержан налог за декабрь в размере 44 530 (сумма всех выплат составляет 342 538), вычет – 3 800. Всего за 3 квартала текущего года удержали обязательный подоходный сбор в размере 578 930 – 42 740 + 44 530 = 580 720. Суммы удержаний и перечислений могут не совпадать.

    Также за этот период были выплачены:

    • 05. 07 – произведена выплата второй части заработной платы в размере 212 590 рублей. Вся сумма составляет 418 400 руб., вычет – 10 200 руб., сумма НДФЛ со всех заработных выплат за июнь – 53 066 руб.;
    • зарплата за июль выдана 20. 07 и 05. 08 в сумме 415 020 руб., вычет – 9 800 руб., НДФЛ – 52 678 руб.;
    • квартальная премия – 05. 08, значение – 212 500 руб., величина удержанного налога на доходы физических лиц – 27 625 руб., дата издания приказа – 10. 07;
    • выплата по листу нетрудоспособности – 25. 08, значение – 7 254 руб., 36 коп., сбор – 943 руб., период болезни с 14. 08 по 22. 08;
    • отпускные – 24. 08, сумма – 39 754 руб., налог – 5 168 руб., период отдыха трудящегося с 28. 08 по 25.09;
    • зарплата за август месяц – 20. 08 и 05. 09, сумма – 457 580 руб., вычет – 8 900 руб., сбор – 58 328 руб.;
    • аванс за сентябрь – 20. 09, его показатель – 269 056 руб.

    Квартальную премию и зарплату за июль можно объединить, так как показатели в строках 100 – 120 совпадают. Поэтому в ячейке 130 будет указана их общая сумма 618 325 руб., а в ячейке 140 – 80 382 руб.

    Расчет по девяти месяцам будет заполнен следующим образом:

    Номер ячейки в расчете Показатель, что будет отражаться
    Раздел 1 расчета 6 НДФЛ
    010 13
    020 4 513 010
    025 0
    030 59 700
    040 578 930
    045 0
    050 0
    060 9
    070 580 720
    080 0
    090 0
    Раздел 2
    100 30.06
    110 05.07 (нужно ставить даты фактических выплат)
    120 06.07 (следующий за днем выплаты дохода )
    130 418 400
    140 53 066(налог, который фактически удержан )
    100 31.07
    110 05.08(дата фактической выплаты зарплаты )
    120 06.08
    130 618 325
    140 80 382
    100 25. 08
    110 25.08
    120 31.08
    130 7 254
    140 943
    100 24. 08
    110 24. 08
    120 31. 08
    130 39 754
    140 5 168
    100 31. 08
    110 05. 09
    120 06. 09
    130 457 580
    140 58 328

    Так выглядит образец заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев текущего года.

    Какая ответственность возлагается на агента по 6 НДФЛ

    Агент может допустить 2 вида нарушений налогового законодательства, и его могут привлечь к ответственности. Это:

    • Расчет не сдан, или сдан, но с нарушением установленных в НК РФ сроков сдачи;
    • в расчете указаны сведения, которые не отражают реальных значений.

    На заметку! За оба этих нарушения налоговое законодательство предусматривает санкции в виде штрафа. Сумма штрафа зависит от самого правонарушения, а также от частоты его совершения.

    Если агент вовремя не сдаст отчетность или она будет неполной, это повлечет за собой штраф в размере 1 000 рублей за любой месяц просрочки. Опозданием считается сдача расчета позже 31. 10 текущего года.

    Например, если работодатель сдаст документ 03. 11 или 30. 11, ему необходимо будет заплатить 1 000 рублей. Если не сдать документ в течение 10 дней после того, как истек срок, установленный в НК РФ, ФНС имеет право заблокировать расчетный счет агента для принудительного взыскания долга.

    Если в декларации будут указаны сведения, которые не соответствуют действительности, это также считается налоговым правонарушением. Санкция – штраф 500 рублей за каждый документ, с неверными данными.

    Налоговые органы могут наложить штраф не только на саму организацию, но и на должностное лицо. Например, на руководителя или на главного бухгалтера. Сумма штрафа определена в размере 300 – 500 рублей, и будет зависеть от «тяжести» правонарушения. Для ИП административной ответственности не предусмотрено.

    Заключение

    Предоставление отчетной документации в ФНС – это обязанность каждого налогового агента. Пренебрежение этой обязанностью, а также нарушение сроков подачи может привести к неприятным налоговым последствиям.